Verrechnungspreise (Bedeutung, Beispiele) - Ziele & Zweck

Verrechnungspreis Bedeutung

Der Verrechnungspreis ist der Preis, der für die Transaktionen ermittelt wird, die zwischen zwei oder mehr verbundenen Unternehmen innerhalb einer Organisation mit mehreren Unternehmen stattfinden. Dieser Preis wird auch als Übertragungskosten bezeichnet, die den Wert einer solchen Übertragung angeben, die zwischen den verbundenen Unternehmen in Bezug auf Waren oder sogar die Übertragung von Mitarbeitern oder Arbeiten zwischen verschiedenen Abteilungen stattfindet.

Erläuterung

Im OECD-Mustersteuerabkommen beschreibt Artikel 9 die Regeln für die Bestimmung der Transaktionspreise zu marktüblichen Konditionen für Transaktionen mit verbundenen Parteien zwischen verbundenen Unternehmen. Ein solcher marktüblicher Preis ist ein ziemlich guter Marktpreis für eine solche Ware oder Dienstleistung auf dem Markt. Dieser Preis wird von Steuerbehörden und Abschlussnutzern weitgehend akzeptiert. Es unterstützt Unternehmen bei der Bestimmung ihres Realeinkommens.

Wie funktioniert es?

• Der Transferpreis hängt eher mit dem Marktpreis des Produkts oder der Dienstleistung zusammen, die an solchen Transaktionen mit verbundenen Parteien beteiligt sind. Dadurch werden die Unternehmen eliminiert, die solche Produkte oder Dienstleistungen auf dem Markt kaufen oder verkaufen, da sie sie zwischen den verbundenen Parteien zum Marktpreis selbst kaufen oder verkaufen können. Dies ist der Grund, warum es sich eher um ein Rechnungslegungskonzept handelt, das die Transaktion zwischen diesen erklärt verbundene Unternehmen zu einem korrekten und fairen Preis.
• Dies wird anhand weniger allgemein anerkannter Methoden wie der vergleichbaren unkontrollierten Preismethode, der Kosten-Plus-Preismethode, der Wiederverkaufspreismethode, der Transaktions-Nettomarge-Methode und der Transaktionsgewinn-Aufteilungsmethode ermittelt.
• Die oben aufgeführten Methoden werden basierend auf der Transaktion verwendet. Wenn es beispielsweise vergleichbare Produkte oder Dienstleistungen auf dem Markt gibt, für die ein Marktpreis ermittelt wurde, kann dieser Preis zum Zweck der Bestimmung des Verrechnungspreises verwendet werden. In ähnlicher Weise kann die Wiederverkaufspreismethode angewendet werden, wenn das Produkt wiederverkaufbar ist und ein solcher Wiederverkaufspreis zusammen mit dem Gewinn aus einem solchen Verkauf bestimmt wird. Verwandte Entitäten verwenden andere Methoden.

Verrechnungspreisbeispiele

Nehmen wir ein Beispiel für zwei verbundene Unternehmen X und Y, bei denen X in einem Hochsteuerland liegt. Y befindet sich in einem Niedrigsteuerland, das ein Steuerparadies ist. In diesem Fall würde X den größten Teil der Einnahmen durch einige damit verbundene Überweisungen an Y verlagern, um Steuern zu vermeiden oder die Steuerbelastung für das Unternehmen zu verringern Durch die Anwendung dieser Bestimmungen könnten solche Steuervermeidungstransaktionen beseitigt werden. In ähnlicher Weise wird es aus diesem Grund nicht zu einer Ausrottung der Einnahmen von einem Land in ein anderes Land kommen, indem das Land, aus dem diese Einnahmen stammen, profitiert.

Ermittlung der Verrechnungspreise

Angenommen, die Montageabteilung eines Automobilunternehmens, ABC Company, bietet an, 50.000 Reifen von der Reifenabteilung desselben Unternehmens für 100 USD pro Einheit zu kaufen. Die Produktionskosten pro Reifen bei einem Volumen von 200.000 Reifen pro Jahr sind wie folgt:

Artikel	Produktionskosten ($)
Direkte Materialien	50
Direkte Arbeit	20
Variabler Betriebsaufwand	12
Werkseitiger Overhead behoben	42
Gesamt	124

Die Reifensparte verkauft in der Regel jedes Jahr insgesamt 200.000 Reifen zu marktüblichen Konditionen zu einem Preis von 140 USD pro Einheit. Die Kapazität der Reifensparte beträgt 300.000 Batterien / Jahr. Die Montageabteilung kauft die Reifen in der Regel zu marktüblichen Bedingungen für 125 USD pro Einheit.

Die Frage ist nun, ob der Reifenabteilungsleiter das Angebot annehmen soll oder nicht. Wenn ja, wie wird das Unternehmen von dieser internen Übertragung profitieren?

Die Reifensparte hat eine Überkapazität von (300.000-200.000) = 100.000 Reifen pro Jahr. Die relevanten Kosten für die Reifensparte betragen also 82 USD / Batterie (insgesamt 124 USD abzüglich des festen Werksaufwands von 42 USD).

Und die erhöhte Marge für die Reifensparte würde 50.000 * $ (100 -82) = 0,9 Millionen $ betragen.

Aufgrund der oben genannten Vorteile muss der Manager der Reifenabteilung das Angebot zweifellos annehmen .

Die Montageabteilung zahlt 125 US-Dollar an externe Lieferanten für einen Reifen, der intern zu zusätzlichen Kosten von nur 82 US-Dollar gekauft werden kann. Die vom Unternehmen insgesamt eingesparten Gesamtkosten würden also 50.000 * (125-82) USD = 2,15 Mio. USD pro Jahr betragen.

So profitiert das Unternehmen von der internen Übertragung.

Was sollte nun die Preisspanne in diesem Fall sein?

Der Transferpreis sollte zwischen 82 und 125 US-Dollar liegen . Dies liegt daran, dass die Reifensparte bei einem Preis unter 82 US-Dollar ratlos ist. Wenn sie über 125 US-Dollar hinausgeht, zahlt die Montageabteilung mehr als das, was sie an die externen Lieferanten zahlt.

Auf welche juristischen Personen sollte nun die Praxis der Verrechnungspreise angewendet werden?

Die Unternehmen, die diese Praxis anwenden können, müssen rechtlich verbundene Unternehmen sein. Mit anderen Worten, wenn zwei Unternehmen ganz oder mehrheitlich im Besitz der Muttergesellschaft sind, können diese Unternehmen als unter der Kontrolle einer einzigen Gesellschaft stehend betrachtet werden. Und da sie unter der Kontrolle eines einzelnen Unternehmens stehen, sind sie auch rechtlich verbundene Unternehmen, und daher können Verrechnungspreise auf sie angewendet und von ihnen praktiziert werden.

In bestimmten Ländern gelten Unternehmen als unter gemeinsamer Kontrolle stehend, wenn sie Familienmitglieder in ihren Verwaltungsräten teilen, auch wenn sie möglicherweise nicht rechtlich verbunden sind, wie im obigen Absatz beschrieben.

Warum ist es wichtig?

• Die entscheidende Bedeutung der Verrechnungspreisbestimmungen besteht darin, dass die Ressourcen gleichmäßig und fair zwischen den verbundenen Unternehmen verteilt werden, was zu nichtdiskriminierenden Handelsgeschäften führt.
• Dies bietet verbundenen Unternehmen die Möglichkeit, Geschäfte zwischen ihnen zu tätigen, da die Transaktionen zum Marktpreis bewertet werden. Dies wird den Geschäftsumfang verbessern und sich aufgrund der internen Gewinne dieser verbundenen Unternehmen positiv auf das gesamte Konzernunternehmen auswirken.
• Außerdem ist es für die Steuerbehörden nützlich, den tatsächlichen Wert solcher Transaktionen zu bestimmen und die Gewinne zu schätzen, die aus solchen Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen erzielt werden. Ohne Verrechnungspreisbestimmung würde es zu einer Reduzierung oder Vermeidung von Steuern durch irreführende Behörden und zur Übertragung oder Meldung von Gewinnen auf der Grundlage der in den Steuervorschriften enthaltenen Beschränkungen kommen.
• Es wird nicht nur von Unternehmen mit mehreren Unternehmen verwendet, sondern auch von Unternehmen, die die Bedingungen der verbundenen Unternehmen erfüllen.

Zweck der Verrechnungspreisgestaltung

• Festlegung eines fairen und angemessenen Preises für eine Transaktion zwischen zwei verbundenen Unternehmen, die den Kauf und Verkauf von Waren und Dienstleistungen betreffen;
• Andere Zwecke umfassen die Bilanzierung einer Transaktion gemäß ihrem Marktpreis, die Vermeidung von Absprachen zwischen verbundenen Unternehmen und die Bereitstellung einer Grundlage für die Schätzung der Einnahmen aus solchen Transaktionen. Dieses Konzept ist auch nützlich für eine echte und faire Berichterstattung über Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen in Abschlüssen solcher Unternehmen.

Funktionen und Risiken

• Dieses Konzept basiert im Wesentlichen auf den Grundsätzen der Preisermittlung, die auf dem Markt für solche Waren oder Dienstleistungen verfügbar sind, die an der Transaktion beteiligt sind.
• Aufgrund dieser Funktion bestehen nur wenige Risiken, wie z. B. die Bewertung von Transaktionen, bei denen geistiges Eigentum verwendet wird, hoch bewertete Dienstleistungen und Transaktionen, die nicht finanzieller Natur sind. Sogar der Austausch von Waren und Dienstleistungen mit anderen nicht verwandten Waren und Dienstleistungen zwischen verbundenen Unternehmen usw.
• Außerdem besteht das Risiko, dass eine selbst erzeugte Ware oder Dienstleistung, die mit keiner anderen Ressource auf dem Markt in Zusammenhang steht, aufgrund von Einschränkungen in den inländischen Preisregeln falsch bewertet wird.

Ziele der Verrechnungspreise

• Echte und faire Berichterstattung über Abschlüsse
• Bessere Schätzung der Gewinne, die von Unternehmen aus damit verbundenen Übertragungen erzielt werden
• Vermeidung von Doppelbesteuerung und Vermeidung von Steuerhinterziehung durch Unternehmen
• Förderung der Wettbewerbsfähigkeit der assoziierten Unternehmen.

Leistungen

• Hilft den Unternehmen, Transaktionen zu Marktpreisen durchzuführen, um Inkonsistenzen bei der Preisgestaltung einer Transaktion zu vermeiden.
• Es hilft den Steuerbehörden, die Steuern zu bestimmen und die Steuerhinterziehung zu verringern.
• Faire Darstellung des Jahresabschlusses

Nachteile

• Dies würde zusätzliche Verwaltungskosten und einen zeitaufwändigen Prozess erfordern.
• Es gibt nur wenige Einschränkungen bei der Bestimmung des marktüblichen Preises, da zwei Produkte aufgrund der Homogenität solcher Waren oder Dienstleistungen nicht verglichen werden können.

Fazit

Insgesamt hat die Einführung dieses Konzepts die unzulässige Preisgestaltung von Transaktionen mit verbundenen Parteien zwischen verbundenen Unternehmen beseitigt und die Beseitigung von Steuerhinterziehung durch solche Methoden ermöglicht, die die Regierung und die Steuerbehörden unterstützen. Da dieses Konzept relativ neu ist, müssen im Laufe der Zeit verschiedene Änderungen an den Bestimmungen vorgenommen werden, die auf der Art der Verwendung beruhen, um es zu einem weltweit anerkannten Prinzip zu machen.