Was ist der Prüfungszyklus?
Der Prüfungszyklus ist das Verfahren, bei dem Prüfer einer Organisation den Jahresabschluss überprüfen und Lücken in den aktuellen Prozessen finden, damit geeignete Korrekturen vorgenommen werden können. Die Schritte oder Phasen des Audits stellen sicher, dass es sorgfältig durchgeführt wird und der Bericht Informationen veröffentlicht, deren Gültigkeit bestimmt werden kann und die korrekt sind.
Erläuterung
Ein Audit-Zyklus besteht aus verschiedenen Schritten, die der Auditor ausführen muss, damit das Audit genau durchgeführt werden kann und keine Datenmanipulationen vorgenommen werden, die das falsche Image der Organisation darstellen würden. Es ist nicht erforderlich, dass alle Aufgaben gleichzeitig ausgeführt werden, da sich jeweils eine Aufgabe als die effizienteste Methode zur Durchführung eines Audits herausstellt. Organisationen ernennen normalerweise einen externen Prüfer, der eine Prüfung der internen Prozesse der Organisation durchführt, damit keine Verzerrungen auftreten.
Beispiel: Wenn Prozess A, der sich mit Zahlungen befasst, im Monat August geprüft wird; Prozess B, der sich mit der Beschaffung von Rohmaterial befasst, kann jederzeit nach Abschluss der Prüfung von Prozess A geprüft werden.
Phasen des Prüfungszyklus
Obwohl es als Zyklus bezeichnet wird, ist es kein kontinuierlicher Prozess. Der Prozess ist recht einfach und die verschiedenen Phasen sind wie folgt:
# 1 - Planung
Die wichtigste Phase eines Prüfungszyklus ist die Planung, in der die Prüfung geplant wird, um festzustellen, was das Ziel der Prüfung ist und welche Kriterien am besten geeignet sind, um das Ziel zu erreichen. Die Prüfer müssen die Zeitpläne für die Prüfung frühzeitig planen, damit sie dem Management einen vorläufigen Fertigstellungstermin für die Veröffentlichung ihres Berichts mitteilen können.
# 2 - Probensammlung
Sobald der Plan festgelegt ist, wenden sich die Prüfer an die Eigentümer eines bestimmten Prozesses / Geschäftsbereichs, um Muster der Daten bereitzustellen, nach denen der Prüfer sucht. Dies kann ein beliebiges zufälliges Datum sein, und die Prüfer können anhand dieser Stichproben beurteilen, ob im selben Prozess Anomalien für unterschiedliche Daten vorliegen. Der Prüfer hat das Recht, tief in den Prozess einzudringen, es sei denn, er ist mit der Erklärung der Prozessverantwortlichen zufrieden.
# 3 - Entwurf einer Berichtserstellung
Sobald die Proben entnommen sind, besteht die Aufgabe der Prüfer darin, den Berichtsentwurf auf der Grundlage der Ergebnisse zu erstellen. In diesem Bericht muss der Prüfer Betrug, rechtswidrige Handlungen oder Ähnliches melden. Korrigiertes Material, Meinungsverschiedenheiten mit dem Management über Schätzungen und Rechnungslegungsgrundsätze sowie erhebliche Schwierigkeiten sollten im Bericht gemeldet werden. Alle Korrekturen / Vorschläge im aktuellen Verfahren werden den Prozessverantwortlichen mitgeteilt, die ihre eigenen Verfahren durchlaufen müssen, bevor die Korrekturen / Vorschläge am Ende umgesetzt werden.
# 4 - Zusätzliche Anforderungen
Wenn der Abschlussprüfer weitere Informationen benötigt, kann er dennoch die Bereitstellung der zusätzlichen Anforderungen anfordern. Während der Erstellung des Berichts kann der Prüfer feststellen, dass eine Darstellung durch den Prozessverantwortlichen erforderlich ist. Falls die zusätzlichen Anforderungen nicht erfüllt sind, kann der Prüfer die Unfähigkeit melden, Belege für geltend gemachte Ansprüche vorzulegen. In dieser Phase können Änderungen am Bericht vorgenommen werden. Nach diesem Schritt gibt es jedoch keinen Raum für Korrekturen.
# 5 - Bericht veröffentlichen
Der Abschlussbericht wird erst nach Prüfung durch die Prüfer, das Management und die Prozessverantwortlichen veröffentlicht. Der Bericht wird dem Management und den Anlegern veröffentlicht, die den Bericht dann studieren und gegebenenfalls ihre Vorschläge unterbreiten. Ein prozessbezogener Bericht wird den Anlegern nicht veröffentlicht, sondern ein konsolidierter Bericht über alle Prozesse, und es werden Abschlüsse für die Anleger veröffentlicht, da es für den Anleger verwirrend sein kann, den Bericht durchzugehen, in dem die minutiösen Verfahren im Prozess beschrieben werden.
Leistungen
- Der Prüfzyklus stellt sicher, dass die Prüfung reibungslos durchgeführt wird und keine Prozesslecks auftreten.
- Gibt dem Prüfer die Befugnis, die aktuellen Verfahren und Normen in Frage zu stellen.
- Der Prüfungsprozess kann effizient verfolgt werden, wodurch sichergestellt wird, dass die Aktivitäten nicht verzögert werden und die gesamte Prüfung rechtzeitig abgeschlossen wird.
- Konzentriert sich eher auf den systematischen Ansatz als auf viele Dinge gleichzeitig. Das Ergebnis des Prüfungszyklus ist daher ein verlässlicher Bericht.
Nachteile
- Der Prüfungszyklus basiert auf Daten, die von einem unabhängigen Team / Unternehmen / Geschäftsbereich bereitgestellt werden. Die Echtheit kann überprüft werden oder nicht.
- Wenn keine falsche Darstellung festgestellt wird, handelt es sich um einen Fehler des Abschlussprüfers, und der gesamte Prüfungszyklus wird hinsichtlich der Integrität und Richtigkeit des Berichts in Frage gestellt.
- Dies ist ein zeitaufwändiger Prozess, da er sich auf Prüfungsaufgaben konzentriert, die von anderen ausgeführt werden, und eine Probenentnahme erfordert, die vollständig davon abhängt, wann die Prozessverantwortlichen die Proben bereitstellen. Falls nicht die richtigen Proben bereitgestellt werden, müsste der Prüfer erneut nach den Anforderungen suchen und dieselben Überprüfungen durchführen, die zuvor für die falschen Proben durchgeführt wurden.
- Der nach dem Prüfungszyklus erstellte Bericht hängt vollständig von den Stichproben und Daten ab, die von den Geschäftsbereichen / Prozessverantwortlichen bereitgestellt wurden und die maskiert oder falsch dargestellt werden können. Dadurch wird ein falscher Bericht erstellt, der den Anlegern veröffentlicht wird. Das Wissen des Abschlussprüfers spielt auch im Abschlussbericht eine wichtige Rolle.
Fazit
Der Prüfungszyklus ist ein Prozess, der zur effizienten Prüfung eines Prozesses oder einer Geschäftseinheit oder des gesamten Unternehmens beiträgt. Es konzentriert sich auf die Verfahren oder Phasen, die der Abschlussprüfer einhalten muss, um auf der Grundlage der vorgelegten Beweise und seines Verständnisses des Geschäfts zu einem unvoreingenommenen Bericht zu gelangen. Es ermöglicht den Prüfern, dem Management den Fortschritt der Prüfung darzustellen.
