Nettobetriebsverlust (Definition) - Übertragungen und Übertragungen

Was ist Net Operating Loss oder NOL?

Der Nettobetriebsverlust ist der Betriebsverlust, dh die Aufwendungen in einem Zeitraum, die höher sind als die Einnahmen des Unternehmens in einem bestimmten Zeitraum, die in dem Zeitraum in die Buchführung aufgenommen werden, in dem das Unternehmen zulässige Steuerabzüge hat, die größer als sind das aktuelle zu versteuernde Einkommen.

Nach dem US-Bundessteuergesetz ist ein Nettobetriebsverlust (NOL) ein Verlust, der in einem Zeitraum entsteht, in dem die steuerlich absetzbaren Ausgaben die steuerpflichtigen Einnahmen übersteigen. Dieser Verlust kann in Zukunft vorgetragen werden, um zukünftige Gewinne auszugleichen, sodass die Unternehmen weniger Steuern als erforderlich zahlen können. Einfach gesagt, es ist ein Segen in der Verkleidung.

Quelle: 2015 10K Godaddy

Beispiel 1 (ohne NOL)

Nehmen wir an, Pine-Apple Inc. hatte 2015 ein steuerpflichtiges Einkommen von 500.000 USD, die steuerpflichtigen Ausgaben von 600.000 USD. Im Jahr 2016 wurden aufgrund einer Änderung der wirtschaftlichen Faktoren steuerpflichtige Einnahmen in Höhe von 1.000.000 USD und steuerpflichtige Ausgaben in Höhe von 900.000 USD erzielt. Steuersatz von 50%. Mal sehen, wie viel Steuern es in beiden Jahren zahlen muss. Nehmen wir an, dass Verlustvorträge nicht zulässig sind.

Berechnung des Steueraufwands für das Jahr 2015

Steuerpflichtige Einnahmen	500.000
Steuerpflichtig exp.	600.000
Nettobetriebsverlust	(100.000)
Steuer @ 50% *	- -

* Da die Steuer immer auf Gewinn und nicht auf Verluste gezahlt wird. Daher ist die 2015 gezahlte Steuer gleich Null

Berechnung des Steueraufwands für das Jahr 2016

Steuerpflichtige Einnahmen	1.000.000
Steuerpflichtig exp.	900.000
Nettobetriebsgewinn	100.000
Steuer @ 50%	50.000

Wir haben oben gesehen, dass die von Pine-Apple Inc. in beiden Jahren (2015 und 2016) gezahlte Gesamtsteuer 50.000 USD (0 +50.000) beträgt. Bitte beachten Sie, dass wir im obigen Beispiel eine wichtige Annahme getroffen haben, dass Verlustvorträge nicht zulässig sind. Nun, so funktionieren die Dinge eigentlich nicht. In der realen Welt sind Verlustvorträge von Bund und Ländern immer zulässig, sofern bestimmte Bedingungen und Steuervorschriften erfüllt sind.

Beispiel 2 (mit Nettobetriebsverlusten)

Lassen Sie uns die Auswirkungen auf die gezahlten Steuern sehen.

Berechnung des Steueraufwands für das Jahr 2015

Steuerpflichtige Einnahmen	500.000
Steuerpflichtig exp.	600.000
NICHT ICH	(100.000)
Steuer @ 50% *	(50.000)
Steuer gezahlt	- -

* Steuerverluste in Höhe von 50.000 USD im Jahr 2015 können 2016 vorgetragen und mit den künftigen steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet werden

Berechnung des Steueraufwands für das Jahr 2016

Steuerpflichtige Einnahmen	1.000.000
Steuerpflichtig exp.	900.000
Nettobetriebsgewinn	100.000
Steuer @ 50%	50.000
Verlustvortrag ab 2015 *	(50.000)
Steuer gezahlt	- -

Die in beiden Jahren gezahlte Gesamtsteuer beträgt null.

So können wir sehen, wie sich der Nettobetriebsverlust von 100.000 USD im Jahr 2016 als verschleierter Segen herausgestellt hat, da der Verlustvortrag von 50.000 USD aufgrund von NOL im Jahr 2015 den Nettobetriebsgewinn im Jahr 2016 gesenkt und damit die Steuer gesenkt hat bezahlt.

Übertragungen und Übertragungen von Nettobetriebsverlusten

Das obige Beispiel zeigt den Vortrag der Nettobetriebsverluste.

• Die aufsichtsrechtlichen Bestimmungen sehen auch die Rücknahme von NOL vor.
• Die Nettobetriebsverluste können 2 Jahre zurückgeführt und 20 Jahre vorgetragen werden, um mit den Erträgen der vergangenen bzw. zukünftigen Perioden verrechnet zu werden.
• Nach und nach 2 und 20 Jahren verfällt die verbleibende NOL-Aufrechnung.
• Dem Unternehmen steht die Möglichkeit zur Verfügung, auf die Rücknahmefrist zu verzichten und die Übertragungen direkt zu nutzen. Dies wird jedoch von keinem Unternehmen in Anspruch genommen, da das Prinzip des Barwerts vorschreibt, dass der Wert der Einsparungen in früheren Perioden höher ist als der Wert der Einsparungen in späteren Perioden.

• Unternehmen haben große Schwankungen bei den steuerpflichtigen Einnahmen und Ausgaben, was dazu führt, dass der Steuerzahler in einem Jahr erhebliche Gewinne und in einem anderen Jahr Verluste erzielt.
• Um diese vorübergehenden Schwankungen zu überwinden und Unternehmen von ungünstigen Konjunkturzyklen zu entlasten, hat die Regierung Rückstellungen für Vorträge und Übertragungen bereitgestellt.

Aufrechnungsregel für Nettobetriebsverluste zur Maximierung der Einsparungen:

1. Setzen Sie die NOL zunächst in die letzten 2 Jahre zurück. Liegen noch Verluste zur Verrechnung vor,
2. Setzen Sie die NOL im nächsten Jahr ab und tragen Sie sie für die nächsten 20 Jahre vor
3. Verbleibende NOL verfallen nach 20 Jahren und haben keinen Wert.

Das Befolgen der obigen Reihenfolge unter Inanspruchnahme der Steuergutschrift gewährleistet die maximalen Einsparungen für das Unternehmen aufgrund von Nettobetriebsverlusten.

Steuerrückführungsbeispiel

Die Iron and Steel Company meldet 2007 einen Betriebsverlust vor Steuern von 90.000 USD sowohl für die Finanzberichterstattung als auch für Einkommensteuerzwecke. Das Finanzergebnis und das zu versteuernde Einkommen für die letzten zwei Jahre sind wie folgt.

Was ist die Forderung nach Einkommensteuerrückerstattung?

Steuervortragsbeispiel

Die Forward Company weist 2007 einen Betriebsverlust vor Steuern von 60.000 USD sowohl für die Finanzberichterstattung als auch für Einkommensteuerzwecke aus. Der Einkommensteuersatz beträgt 30%, und für die kommenden Jahre wurde keine Änderung des Steuersatzes vorgenommen.

Was ist der latente Steueranspruch?

Bilanzierung von Nettobetriebsverlusten

Nettobetriebsverluste sind Vermögenswerte der Gesellschaft, da sie die künftige Steuerschuld verringern. Bei der weiteren Klassifizierung von Vermögenswerten wird es unter einem latenten Steueranspruch klassifiziert. Ein latenter Steueranspruch entsteht aufgrund temporärer Differenzen, die das zu versteuernde Einkommen verringern. Ein latenter Steueranspruch wird unter der Annahme geschaffen, dass das Unternehmen in Zukunft ausreichende Gewinne erzielen wird, mit denen frühere NOLs verrechnet werden können.

Das Unternehmen wird folgende Journaleinträge für seine Erstellung übergeben:

Latente Steueransprüche A / c

Zur Gewinn- und Verlustrechnung A / c

Latente Steueransprüche aufgrund von Nettobetriebsverlusten werden in der Bilanz unter Langfristige Vermögenswerte ausgewiesen und ausgewiesen.

Quellen des Nettobetriebsverlusts

Eines der wichtigsten Dinge, die zu beachten sind, ist, dass der Nettobetriebsverlust der Überschuss an steuerpflichtigen Ausgaben oder Abzügen über dem steuerpflichtigen Einkommen ist. Steuerpflichtige Einnahmen oder Ausgaben unterscheiden sich von normalen Geschäftseinnahmen oder -ausgaben.

Der in der Gewinn- und Verlustrechnung genannte Nettogewinn oder Nettogewinn wird nach Abzug aller Geschäftsausgaben (Abschreibungen, Personalkosten, Kosten der verkauften Waren usw.) von den von der Gesellschaft erzielten Einnahmen abgeleitet. Nach den Steuergesetzen dürfen bestimmte Geschäftsausgaben nicht von den Einnahmen abgezogen werden. Daher unterscheidet sich der Nettogewinn oder -verlust gemäß den Steuergesetzen immer von den im Jahresabschluss angegebenen normalen Gewinnen. Beispielsweise beträgt der Nettogewinn von Pepsico Inc. im Jahr 2015 5.452 Mio. USD. Diese Zahl, die im Pepsico-Jahresabschluss angegeben ist, ist der buchhalterische Nettogewinn, der sich erheblich vom Steuergewinn unterscheidet. Nach Steuerabzug oder Steuervergünstigungen erhöhen sich im Allgemeinen die Nettobetriebsverluste:

1. Normale Geschäfts- oder Handelskosten
2. Abzüge aufgrund von betrieblichen Aufwendungen als Arbeitnehmer
3. Abzüge für ungewöhnliche Geschäftsverluste
4. Abzüge für Verluste, die in den verbundenen Unternehmen entstehen

NOLs entstehen nicht nur bei Unternehmen, sondern auch bei Einzelpersonen, Nachlässen und Trusts. Gemäß IRS können Code-Partnerschaften NOL nicht verwenden. Nettobetriebsverluste werden im Allgemeinen durch Abzüge aus dem Handel oder Gewerbe, Verluste bei Unfall und Diebstahl, Mietobjekte usw. verursacht.

Nettobetriebsverluste sowie Fusionen und Übernahmen

Wie oben dargestellt, ermöglicht der Abzug des Nettobetriebsverlusts dem Unternehmen, den Verlust vor- und vorzutragen, und ermöglicht die Aufrechnung des steuerpflichtigen Gewinns mit ihm. Es minimiert die Unterschiede, die sich sonst zwischen Unternehmen mit stabilen Gewinnen und Unternehmen mit schwankenden Gewinnen ergeben würden.

Es erfordert eine sorgfältige Prüfung durch die strategischen Entscheidungsträger, während Pläne für Fusionen und Übernahmen von Unternehmen ausgearbeitet werden. Viele Unternehmen suchen nach Unternehmen, bei denen sich NOL und nicht Betriebsgewinne angesammelt haben. Betriebsverluste tragen dazu bei, den Steueraufwand des Konzerns zu senken und damit den Nettogewinn insgesamt zu steigern.

In der Unternehmenswelt gibt es viele Beispiele für feindliche Übernahmen aufgrund von Nettobetriebsverlusten. Unternehmen suchen nach Zielunternehmen mit enormen kumulierten Verlusten. Um die Interessen dieser Unternehmen zu wahren, hatte der IRS den IRS-Code geändert. Abschnitt 382 des IRS-Codes beschränkt die Fähigkeit einer Verlustgesellschaft, Betriebsverluste vorzutragen und auszugleichen, wenn ein Eigentümerwechsel stattgefunden hat. Da der IRS-Code in den USA anwendbar ist, gelten diese Einschränkungen für in den USA registrierte Unternehmen. Viele Länder haben jedoch ähnliche Beschränkungen für ihre Gesetzbücher festgelegt.

Die Regeln für Abschnitt 382 sind komplex und werden durch eindeutige Fakten und Umstände ausgelöst, die das jeweilige Unternehmen und die jeweilige Transaktion betreffen. Diese komplexen Regeln erfordern eine sorgfältige Analyse. Die Anwendung von Abschnitt 382 wird durch Unternehmen mit mehreren ausstehenden Aktienklassen weiter erschwert.

Einige der kritischen Themen, mit denen sich Finanzplaner zum Zeitpunkt von Fusionen und Übernahmen befassen müssen, sind:

1. Hat das Ziel Nettobetriebsverluste? Wenn ja, kann es übertragen werden und wie viele Jahre kann es übertragen werden?
2. Wie wirkt sich der Eigentümerwechsel auf den kumulierten Saldo der Nettobetriebsverluste aus?
3. Ob die Bestimmungen von Abschnitt 382 die Übertragung von NOLs erlauben? Ob die Regeln und Vorschriften von Abschnitt 382 komplex sind, ob eine unabhängige Ansicht von Steuerexperten eingeholt wurde?

Bei Akquisitionen muss nicht nur die erwerbende Partei die NOL des Ziels verstehen. Verkäufer sollten auch den korrekten Wert der Nettobetriebsverluste ermitteln, da ihr Ausgleichsbetrag den Wert des NOL enthält.

Schutz der Nettobetriebsverluste - Giftpillen

Nettobetriebsverluste sind Steueransprüche, die zur Verrechnung künftiger zu versteuernder Einkünfte vor- oder zurückgeführt werden können. Ihre Verwendung unterliegt jedoch bestimmten Einschränkungen. Wir haben bereits die oben genannte Einschränkung gesehen, wonach sie im Falle eines Eigentümerwechsels von Unternehmen im Falle von Fusionen und Übernahmen nicht vorgetragen werden dürfen. Gemäß dem IRS-Code wird ein Eigentümerwechsel durch eine Erhöhung des Eigentums um 50 Prozentpunkte durch die fünf Prozentaktionäre des Unternehmens ausgelöst.

• Um ein solches Ergebnis zu verhindern, greifen Unternehmen auf eine Strategie zurück, die als Giftpille bezeichnet wird.
• Eine Giftpille ist eine Strategie des Unternehmens, um feindliche Übernahmen zu verhindern oder zu verhindern.
• Um dem Auslöser eines Eigentümerwechsels entgegenzuwirken, verabschiedet das Management Pläne für Aktionärsrechte (Giftpillen), die die Möglichkeit eines Eigentümerwechsels einschränken, indem sie die Akkumulation der Aktien des Unternehmens durch eine Änderung seiner Satzung einschränken.
• Ein NOL-Giftpillenplan versucht, jeden vom Erwerb von Aktien abzuhalten, indem vorgesehen wird, dass alle anderen Aktionäre Vorteile erhalten, die einer erwerbenden Person nicht gestattet sind.
• Der Erwerb von Aktionären wird dadurch bestraft, dass die gerade erworbenen Aktien abgewertet werden. NOL-Giftpillen entmutigen sowohl feindliche als auch freundliche Übernahmen.

Video zum Nettobetriebsverlust

Fazit

Es ist auch ein wichtiger Punkt zu beachten, dass jedes Land seine eigenen Regeln und Vorschriften hat, die die Aufrechnung und den Vortrag von Betriebsverlusten regeln. Diese Regeln und Vorschriften sind komplex und erfordern sorgfältige Überlegungen zu jeder Bestimmung. In den Vereinigten Staaten hat beispielsweise jeder Staat seine eigenen Regeln und Vorschriften für die Abgabenordnung. 30 Bundesstaaten und DC entsprechen der Bundessteuergesetzgebung, nach der 20 Jahre NOL übertragen werden dürfen. Während Illinois 12 Jahre erlaubt, erlauben Kansas und Vermont 10 Jahre.

Die Abzüge von Nettobetriebsverlusten sind für die Absicherung des Unternehmens von wesentlicher Bedeutung, insbesondere für Unternehmen, die in Branchen tätig sind, die mit dem Konjunkturzyklus schwanken. Solche zyklischen Unternehmen könnten während des Boomzyklus erhebliche Gewinne und während des Rezessionszyklus erhebliche Verluste verzeichnen. Die Aufrechnung und der Verlustvortrag dieser Unternehmen helfen ihnen, ihr Einkommen in Bezug auf die Zeit zu glätten und auszugleichen. Während der Rezession von 2008 hatten viele Unternehmen Nettobetriebsverluste verursacht und diese anschließend genutzt, als sich die Wirtschaft von der Rezession erholte.

NOLs sind wesentliche Vermögenswerte für Unternehmen. Es funktioniert nach dem Prinzip, wie Sie verdienen. Wenn das Unternehmen Gewinne erzielt, zahlt es Steuern, wenn es einen Verlust erleidet, erhält es eine gewisse Erleichterung. Daher sind sie wertvolle Vermögenswerte. Einige Unternehmen kaufen andere Unternehmen ausschließlich für ihre Nettobetriebsverluste.

Der berühmte persische Dichter Rumi sagte: „Trauere nicht. Alles, was du verlierst, kommt in einer anderen Form herum. “ Gleiches gilt für die Nettobetriebsverluste.

Nützlicher Beitrag -

• Netto-Betriebsergebnis Bedeutung
• Betriebsgewinn vs. Nettogewinn