Was ist eine Transaktion zu marktüblichen Konditionen?
Eine Transaktion zu marktüblichen Bedingungen bedeutet eine Transaktion zwischen zwei Unternehmen, bei der die Parteien unabhängig voneinander handeln und der zwischen ihnen vereinbarte Preis (auch als Transferpreis bezeichnet) frei von jeglichem Einfluss ist, der möglicherweise auf die Beziehung zwischen nicht unabhängigen Parteien zurückzuführen ist .
Mit anderen Worten, diese Transaktion wird zu einem fairen Wert durchgeführt. Eine Transaktion kann nur dann zu marktüblichen Konditionen erfolgen, wenn sich die Vertragsparteien in keiner Weise gegenseitig beeinflussen. Wenn die Parteien miteinander verwandt sind oder eine Partei die andere beeinflussen kann, entsprechen die festgelegten Preise nicht dem beizulegenden Zeitwert, sondern werden aufgrund der Beziehung zwischen den Parteien beeinflusst.
Beispiel
Ein Unternehmen namens ABC Inc, USA, hat mit seiner Tochtergesellschaft ABC Inc, Niederlande, einen Vertrag über den Einkauf von Rohstoffen geschlossen. Der Preis pro kg Rohmaterial wurde für 10 USD festgelegt. Hätte ABC Inc USA den Rohstoff von anderen Anbietern gekauft, die denselben Rohstoff in den Niederlanden liefern, hätten sie den Rohstoff zu einem Preis von 7 USD pro kg erhalten.
Hier hat ABC Inc, USA, versucht, seine Ausgaben durch den Kauf bei einer verbundenen Partei zu einem höheren Preis (10 USD) als dem fairen Preis (7 USD) zu erhöhen. Auf diese Weise hat sie versucht, ihre Gewinne auf ihre verbundene Partei in den Niederlanden (einem Steuerhimmelland) zu verlagern. Das Motiv ist eindeutig, Steuern in den USA zu sparen und die Gewinne in die Niederlande zu verlagern, die eine Steueroase sind.
Die Transaktion zwischen ABC Inc, USA, und ABC Inc., Niederlande, erfolgt nicht zu marktüblichen Konditionen. Wäre der zwischen ihnen vereinbarte Preis in einem vernünftigen Bereich von 7 USD gewesen, wäre er zu marktüblichen Konditionen gewesen.
Bedeutung einer Transaktion zu marktüblichen Konditionen
Der Hauptgrund, warum Transaktionen zwischen verbundenen Parteien nicht zu marktüblichen Konditionen erfolgen, ist ihr Motiv, ihre globalen Steuerausgaben zu minimieren. Die unfaire Preisgestaltung kann zu einem Verlust von Steuereinnahmen für Staaten führen. Es kommt vor, dass die Parteien der Transaktion dazu neigen, ihre Gewinne durch günstige Preisfestsetzung in Staaten mit niedrigeren Steuersätzen zu verlagern.
In einem solchen Fall wird ein multinationales Unternehmen eine Strategie verfolgen, um seine globale Steuerbelastung zu senken, indem Transaktionen zwischen verbundenen Parteien zu unfairen Preisen gefördert werden. Um sicherzustellen, dass die Gewinne von den multinationalen Unternehmen gerecht verteilt werden, wurde das Konzept der Verrechnungspreise so angepasst, dass die Steuerbehörden der jeweiligen Staaten ihren gerechten Anteil an den Steuereinnahmen erhalten.
Somit wird ein marktüblicher Preis angenommen, der als Grundlage für seine Klassifizierung dient. Der marktübliche Preis wird nach verschiedenen Methoden gemäß den Verrechnungspreisbestimmungen festgelegt. Sie spiegelt den beizulegenden Zeitwert der Transaktion wider.
Transaktion mit Armlänge im Vergleich zu Transaktionen ohne Armlänge
| Einzelheiten | Transaktion zu marktüblichen Konditionen | Transaktion ohne Fremdvergleich | ||
| Parteien der Transaktion | Meist nicht verwandte Einheiten | Verwandte Entitäten | ||
| Art des Transferpreises | Fairer Preis | Beeinflusster Preis | ||
| Gewinnverlagerung | Dies führt nicht zu einer Gewinnverlagerung durch ein Unternehmen. | Dies kann zu einer Gewinnverlagerung durch ein Unternehmen führen. | ||
| Ein Verlust für die Steuerbehörden | Es verursacht keinen Verlust für die Steuerbehörden. | Dies führt zu Verlusten für die Steuerbehörden. | ||
| Steueranpassung | Es wird keine zusätzliche Steueranpassung geben. | Nach Verrechnungspreisanpassungen muss die Steuer gezahlt werden. |
Fazit
Daher stellen die Steuerbehörden weltweit sicher, dass Steuerzahler gescannt werden, die keine Transaktionen zu marktüblichen Konditionen getätigt haben. Die Steuer wird dann von den Steuerzahlern unter Berücksichtigung des beizulegenden Zeitwerts (als marktüblicher Preis bezeichnet) der Transaktion nach der am besten geeigneten Methode gezahlt. Dies stellt die verbundenen und nicht verbundenen Parteien in Bezug auf Steuern und Preisgestaltung gleich.
