Was ist forensische Buchhaltung?
Forensische Buchhaltung verwendet eine Mischung aus Buchhaltung, Prüfung und Ermittlungssinn, indem Buchhaltungsdokumente aufgezeichnet, Berichte erstellt und Finanzanalysen zur Verwendung in Gerichtsverfahren durchgeführt werden. Somit bietet es eine Buchhaltungsanalyse aus der Perspektive eines Rechtsstreits. Forensische Buchhalter folgen normalerweise einem Prozess, bei dem finanzielle Beweise gesammelt, technische Anwendungen entwickelt, die gesammelten Informationen organisiert und ihre Ergebnisse in Form von Berichten oder Präsentationen kommuniziert werden, die für Aussagen vor Gericht geeignet sind.
Warum ist eine forensische Buchhaltung erforderlich?
Das offensichtliche Auftreten von Finanzbetrug hat Fragen zur Integrität der Rechnungslegungspraktiken aufgeworfen. Diese Fälle bedeuten, dass die Unternehmen ihren Anlegern keine genauen Informationen vorgelegt und unangemessene Angaben zu ihrem Jahresabschluss gemacht haben. Solche Skandale und Betrugsfälle beeinträchtigen das Image des Unternehmens und verlieren sowohl das Vertrauen der Aktionäre als auch der Öffentlichkeit. Eine qualitativ hochwertige Finanzberichterstattung ist für die Entwicklung eines effizienten Kapitalmarkts von entscheidender Bedeutung. Daher ist es unerlässlich, eine mikroskopische Prüfung durchzuführen, um solche Betrugsfälle aufzudecken und zu verhindern. Forensic Accounting, ein Begriff, der 1946 geprägt wurde, ist ein Nischenforschungsbereich, der über ein eigenes Analyseverfahren verfügt, um die Geschichten hinter diesen Wirtschaftsverbrechen aufzudecken.
Anwendung der forensischen Buchhaltung
Die Finanzwelt ist riesig, ebenso wie der Umfang der forensischen Rechnungslegung. Während die Grundvoraussetzung die Untersuchung von Betrug oder falschen Darstellungen bleibt, können die Bereiche variiert werden. Die forensische Finanzuntersuchung kann in mehrere Kategorien unterteilt werden. Beispielsweise:
Untersuchung von Geschäftsbetrug
Dies ist eine der wichtigsten Anwendungen der forensischen Buchhaltung. Geschäftsuntersuchungen beziehen sich auf eine Reihe von Untersuchungen, die die Identifizierung und Wiederherstellung von Vermögenswerten, Due-Diligence-Prüfungen, die Rückverfolgung zweckentfremdeter Gelder, das Sammeln forensischer Informationen durch Interviews und andere Beweise umfassen.
Auf der anderen Seite umfassen Betrugsuntersuchungen von Mitarbeitern in der Regel Verfahren, um das Vorhandensein des Betrugs, seine Art und sein Ausmaß festzustellen. Es enthält alle nachrichtendienstlichen Maßnahmen, die die Identifizierung eines Täters ermöglichen können. Diese Untersuchungen erfordern häufig Befragungen von Mitarbeitern, die Zugang zu den Geldern hatten, das Sammeln anderer Beweisstücke und eine detaillierte Überprüfung der dokumentarischen Bestätigung.
Partnerschafts- und Beteiligungsstreit
Das häufigste Problem, das häufig auftritt, betrifft die Entschädigung und die Vorteile, die jeder der Aktionäre oder Partner im Streitfall erhält. Der Untersuchungsprozess beinhaltet normalerweise eine detaillierte Prüfung langjähriger Buchhaltungs- und Finanzunterlagen, um die im Konflikt auftretenden Probleme zu quantifizieren.
Versicherungsansprüche
Versicherungspolicen auf der ganzen Welt unterscheiden sich hauptsächlich aufgrund der Geschäftsbedingungen. Es ist jedoch unbedingt erforderlich, den wirtschaftlichen Schaden zu berechnen, um die Ansprüche zu begleichen. Die Lösung dieser Fälle umfasst eine detaillierte Analyse der Richtlinie zur Untersuchung von Deckungsproblemen und die am besten geeignete Methode zur Quantifizierung des Verlusts. Ein forensischer Buchhalter kann gebeten werden, entweder einen Versicherten oder Versicherer bei der Durchführung der Untersuchung zur Beilegung eines Falls zu unterstützen. In der Unternehmenssprache umfassen diese Arten von Aufgaben: Sach- und Geschäftsverluste sowie Ansprüche auf Treue der Mitarbeiter.
Wirtschaftliche Verluste
Zu den geschäftlichen wirtschaftlichen Verlusten zählen in der Regel Vertragsverletzungen, Bauansprüche, Marken- und Patentverletzungen, Produkthaftungsansprüche und Verluste aufgrund eines Verstoßes gegen ein Wettbewerbsverbot. Forensische Buchhalter untersuchen die Bedingungen und Umstände, die zu dem Streit geführt haben, und arbeiten an der Quantifizierung der daraus resultierenden Verluste.
Persönliche Versicherung
Ein weiterer Bereich, in dem die forensische Buchhaltung eine große Anwendbarkeit findet, ist der Versicherungssektor für den persönlichen Gebrauch. Ein forensischer Buchhalter hat die Möglichkeit, die wirtschaftlichen Schäden zu quantifizieren, die sich aus einem Fahrzeugunfall oder einem Fall medizinischer Fahrlässigkeit ergeben. In diesen Fällen wird in der Regel eine forensische Untersuchung bevorzugt, da sie über gründliche Kenntnisse des Gesetzgebungsverfahrens zur Beilegung des Anspruchs in diesen Fällen verfügen. Die forensische Rechnungslegung umfasst die Überprüfung von Versicherungspolicen zur Ermittlung von Deckungsproblemen und Methoden zur Berechnung potenzieller Verluste.
Ehefälle
Die forensische Rechnungslegung bewertet Verluste in Fällen, in denen es um finanzielle Entschädigung geht. Daher ist es auch in einigen ungewöhnlichen Regionen nützlich, beispielsweise bei Scheidungsfällen. Diese begründen eine angemessene Entschädigung für den Unterhalt von Ehepartnern und Kindern.
Nach Angaben der Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) nahmen die Betrugsarten und Änderungen des Medianverlusts im Zeitraum von 2008 bis 2012 stärker zu. Der Medianbetrugsverlust weist darauf hin, dass Bilanzbetrug die häufigste Art von Betrug in den US-amerikanischen Falschangaben ist an dieser Front haben zu dem höchsten durchschnittlichen Verlust auf organisatorischer Ebene in den USA geführt
Quelle: Verband zertifizierter Betrugsprüfer
Verwendete statistische Tools
- Benfords Gesetz: Es ist ein mathematisches Werkzeug, mit dem ermittelt wird, ob eine untersuchte Variable ein Fehler oder ein Betrug ist. Sobald die Variable bestimmt ist, wird die am weitesten links stehende Ziffer der Variablen extrahiert und für die gesamte Population zusammengefasst. Dies ist ein etwas komplexes Modell, das jedoch unter den forensischen Buchhaltern weit verbreitet ist.
- Relativer Größenfaktor (RSF): RSF ist das Verhältnis der größten Zahl zur zweitgrößten Zahl in einem bestimmten Datensatz. Diese Technik bestimmt die höchste Zahl in den Daten, jedoch in einigen Referenzen mit den zweithöchsten Daten in der Zahl. Gemäß dieser Technik werden die Aufzeichnungen, die Ausreißer sind, für weitere Untersuchungen berücksichtigt.
- Data Mining-Techniken: Diese Programme scannen große Datenmengen automatisch nach neuen, unerwarteten oder impliziten Informationen oder Mustern. Data Mining-Techniken können auf drei Arten durchgeführt werden: Ermittlung, prädiktive Modellierung und Abweichung sowie Link-Analyse.
Abgesehen von diesen gibt es verschiedene computergestützte Software für die Datenextraktion und Finanzanalyse, die von forensischen Buchhaltern häufig verwendet wird.
Erforderliche Fähigkeiten für die forensische Buchhaltung
Nachfolgend sind die Aufgaben eines forensischen Buchhalters aufgeführt.
Quelle: reed.co.uk
Forensische Buchhalter demonstrieren Folgendes.
- Fundierte Kenntnisse in Rechnungslegung und Abschlussprüfung;
- Mathematikkenntnisse - Dies ist hilfreich, damit sie schnell Zahlen eingeben und richtig analysieren können.
- Mündliche und schriftliche Kommunikationsfähigkeiten;
- Starkes Auge für Details
- Experte für Informations- und Kommunikationstechnologie;
- Gutes Verständnis von Gesetzen und rechtlichen Verfahren;
- Muss geschäftliches und organisatorisches Fachwissen aufweisen.
Qualifikationen eines forensischen Buchhalters
Nachfolgend finden Sie eine Qualifikationsanforderung aus einer Stellenanzeige für das forensische Rechnungswesen. 
Quelle: Monster.com
Erforderliche Qualifikation für Forensic Accounting-Jobs erforderlich -
- Bachelor-Abschluss in Buchhaltung, Finanzen oder Wirtschaft
- Sollte mit MS Office Suite vertraut sein
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA und ACCA sind von Vorteil
Unterschiede zwischen Wirtschaftsprüfung und forensischer Rechnungslegung
An der Oberfläche neigen die meisten Menschen dazu, die Unterschiede zwischen Wirtschaftsprüfung und forensischer Buchhaltung zu verwischen. Es bleibt jedoch die Tatsache, dass diese beiden Ströme völlig unterschiedlich sind und nicht gemischt werden können. Werfen wir einen Blick auf die signifikanten Unterschiede zwischen den beiden:
| Prüfung | Forensische Buchhaltung | |
| Eine Prüfung prüft in der Regel die Geschäftsbücher nach den allgemein anerkannten Prüfungsstandards (GAAP). | Analyse von Finanzdokumenten zur Suche nach illegalen Aktivitäten innerhalb einer Organisation, insbesondere nach Wirtschaftskriminalität. | |
| Zielsetzung | Ziel ist die Fehlererkennung und -verhütung | Ziel ist die Aufdeckung von Betrug |
| Prozess | Die Überprüfung der Konformität mit den Rechnungslegungsstandards erfolgt daher hauptsächlich nach einem vordefinierten Prozess | Der Prozess ist recherchierend. Forensische Buchhalter suchen nicht nach Konformität, sondern nach Ausreißern oder bestimmten Mustern. Anstelle des Prozesses ist das Ergebnis definierter und quantitativer |
| Universum in Betracht | Überprüft ein Transaktionsmuster | Die Forensik untersucht jedes Detail, nicht nur eine Probe |
| Prozessperspektive | Enthält keine Prozessperspektive | Die durchgeführten Untersuchungen müssen in den meisten Fällen dokumentiert und zu Rechtsstreitigkeiten vorgelegt werden |
| Fähigkeiten | Wirtschaftsprüfer konzentrieren sich mehr auf Buchhaltungskenntnisse | Forensische Buchhalter müssen über Fähigkeiten verfügen, die über das Rechnungswesen hinausgehen, wie z. B. Kriminalistik, fortgeschrittene Datenanalyse, Informationstechnologie und Kenntnisse über Gerichtsverfahren |
Forensic Accounting Gehalt
- Forensic Accountant in den USA verdient ein Durchschnittsgehalt von rd. 64.520 US-Dollar.
- Das untere Ende des gemeldeten Gehalts lag bei 41.000 USD und am oberen Ende bei 111.000 USD (abhängig von Erfahrung und Ausbildung).
Quelle: Payscale.com
Top forensische Wirtschaftsprüfungsunternehmen
| S. Nr | Top Firmen |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Bäcker Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
Quelle: vault.com
Hindernisse für die forensische Buchhaltung
Wir wissen, dass das forensische Rechnungswesen erhebliche Vorteile und Anwendungen hat. es ist jedoch nicht frei von Nachteilen. Es wäre zwar falsch zu sagen, dass dies tatsächlich Nachteile oder Nachteile sind. Diese können als Straßensperren oder Störungen bezeichnet werden. Obwohl es wichtig ist, ist es sicherlich ein umständlicher Prozess und erfordert viel technisches Wissen. Nicht jede Situation kann sich eine forensische Rechnungsprüfung leisten. Einige der Straßensperren:
Fragen im Zusammenhang mit der Vertraulichkeit
Forensische Buchhalter sind externe Stellen, die die Geschäftsbücher eines Unternehmens prüfen. Dies erhöht auch die Wahrscheinlichkeit, dass vertrauliche Angelegenheiten verloren gehen. Natürlich verlangen die Ethik und der Verhaltenskodex des Fachmanns, dass er seine Ergebnisse absolut vertraulich behandelt. Einzelne Fälle von Vertrauensbruch können jedoch nicht ausgeschlossen werden. Obwohl die Fälle selten sind, kann es für das Unternehmen verheerend sein, wenn die vertraulichen Daten erst einmal durchgesickert sind.
Eine kostenorientierte Angelegenheit
Aufgrund des Zeitaufwands kann sich die forensische Buchhaltung als eine große kostenorientierte Angelegenheit herausstellen. Obwohl dies bei großen Unternehmen nicht unbedingt ein Problem ist, fällt es kleinen Unternehmen mit begrenzten Mitteln sehr schwer, Mittel für die forensische Buchhaltung auszugeben. Es kann ihr Budget durcheinander bringen. Die Ausgaben beinhalten hohe Gebühren der Buchhalter, High-End-Buchhaltungssoftware, und wenn die Ergebnisse vor Gericht präsentiert werden, dann beinhalten sie auch die Anwaltskosten.
Mitarbeitervertrauen verlieren
Forensische Buchhaltung kann die Moral der Mitarbeiter stark dämpfen. Wenn die Prüfung keine negativen Ergebnisse ergibt, haben die Mitarbeiter möglicherweise das Gefühl, dass das Vertrauen des Arbeitgebers fehlt. Tatsächlich fühlen sie sich bei einer derart strengen Inspektion möglicherweise nicht einmal wohl. Darüber hinaus kann die Zusammenarbeit oder zusätzliche Informationen, die von den Mitarbeitern verlangt werden, ihren Fokus von ihren Kernaufgaben ablenken.
Chancen auf ein negatives Unternehmensimage
Wenn die Ergebnisse der forensischen Buchhaltung die Beteiligung einer bestimmten Person offenbaren und sie der Straftat angeklagt wird, könnte dieser Mitarbeiter drohen, das Unternehmen zu diffamieren, um einer Gerichtsverhandlung zu entgehen. Das Unternehmen steht in einem solchen Fall am Scheideweg. Auf der anderen Seite, wenn der Trailer für den Finanzbetrug beginnt, ist er immer noch mit einem Reputationsverlust von Außenstehenden und Investoren konfrontiert.
Fallstudien der forensischen Buchhaltung
Enron: Anfang 2000
In den frühen 2000er Jahren erschütterte der berüchtigte Enron-Buchhaltungsskandal die Welt. Enron borgte sich Geld aus, um seine Wachstumsrate aufrechtzuerhalten, die sich in den Jahren 1999 und 2000 rasch beschleunigt hatte. Berichten zufolge haben sie beschlossen, Schulden vor ihren Büchern und Investoren zu verbergen, indem sie mit bestimmten gefälschten Unternehmen und Spezialfahrzeugen zusammengearbeitet haben. Es wurden viele geheime Informationen ausgetauscht, und nach und nach wurden alle skeptisch, wie Enron Geld verdient. Ende 2001 leitete die SEC eine Untersuchung der Partnerschaften von Enron ein, und es stellte sich bald heraus, dass sie Schulden in Höhe von über 6 Milliarden US-Dollar schuldeten. Das Unternehmen hatte offenbar die „Mark-to-Market Accounting“ -Technik angewendet, bei der es alle Verluste versteckte und seine Gewinne erhöhte.
Das Forensic Accounting-Team untersuchte, dass es komplexe Rechnungslegungspraktiken, falsche Darstellungen von Finanzdaten und zweifelhafte Partnerschaften gab. Der große Skandal setzte jedoch den Sarbanes and Oxley Act im Jahr 2002 durch. Sarbanes-Oxley brachte ein völlig neues Untersuchungsfeld für forensische Buchhalter ein. Dieses Gesetz verhängte strenge Strafen für die Manipulation, Änderung oder Herstellung von Finanzunterlagen des Unternehmens und für den Versuch, die Aktionäre durch betrügerische Rechnungslegungspraktiken irrezuführen.
Tyco International: Ende 2000
Tyco International war ein Unternehmen, das durch anorganische Maßnahmen vielfältig gewachsen ist. Der Unternehmensskandal des Unternehmens von 2002 betont das Problem unethischer Geschäftspraktiken und damit verbundener Probleme. Der Fall von Tyco zeigt, dass ethische Probleme in verschiedenen Teilen einer Organisation auftreten können. Selbst Außenstehende oder Dritte könnten sich auf diese ethischen Fragen einlassen. Die wichtigsten ethischen Probleme in Tycos Fall waren unethische Führung, unethische Geschäftspraxis von Untergebenen und unethische Prüfungspraxis in Bezug auf Tycos Geschäft . Forensische Buchhalter wurden eingesetzt, um die Geschichte hinter großen und kleinen Prüfungslücken zu untersuchen.
Organisationen für forensische Buchhalter
- Verband der Wirtschaftsprüfer
- Forensische CPA-Gesellschaft
- National Association of Forensic Accountants
- Das Institut der Certificate Forensic Accountants
- Verband zertifizierter Betrugsprüfer
Forensisches Buchhaltungsvideo
Fazit
Trotz aller Widrigkeiten wird Forensic Accounting so lange bestehen bleiben, wie es Finanzverbrechen gibt. Laut PricewaterhouseCoopers gaben 2014 37,0% der globalen Unternehmen an, von Wirtschaftskriminalität betroffen zu sein, was einen deutlichen Anstieg von 30,0% im Jahr 2009 bedeutet. Der Anstieg der Wirtschaftskriminalitätsrate rechtfertigt moderat die steigende Nachfrage der Branche als Branche für forensische Buchhaltungsdienstleistungen beinhaltet unter anderem Betrugsprävention, Aufdeckung und andere Angebote.
Finanzbetrug und Veruntreuung treten unabhängig von der Größe der Organisation auf, und diese haben zugenommen. Laut IBIS haben sich Unternehmen in den letzten fünf Jahren zunehmend auf externe Berater und nicht auf interne Mitarbeiter verlassen, um in ihrem Namen Nachforschungen anzustellen. Infolgedessen wird erwartet, dass die Einnahmen für die forensische Buchhaltungsbranche in den fünf Jahren bis 2021 wachsen werden. Allerdings werden nicht alle mit der forensischen Buchhaltung befassten Unternehmen gleich schnell wachsen. Es wird immer einen Unterschied zwischen mittelmäßigen Spielern und hochkarätigen Spielern geben. Dies bleibt jedoch ein Nischensegment, und in Zukunft werden möglicherweise neue Untersuchungstechniken eingesetzt, um die Fälle zu untersuchen.
