Restatement - Bedeutung, Beispiele, Regeln & Auswirkungen

Restatement Bedeutung

Eine Anpassung ist die Überarbeitung bereits veröffentlichter Abschlüsse eines oder mehrerer Unternehmen, um Fehler mit wesentlichen Ungenauigkeiten zu korrigieren, die auf die Nichteinhaltung und Einhaltung der allgemeinen anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP), Rechnungslegungsfehler, Betrug oder Schreibfehler und deren Auswirkungen zurückzuführen sind Teil des Gesamtabschlusses, für den möglicherweise eine völlig neue Prüfung erforderlich ist, die sich auch auf den künftigen Abschluss auswirken kann.

Die Veröffentlichung eines angepassten Jahresabschlusses ist erforderlich, damit die Stakeholder ein korrektes Bild des Unternehmens erhalten und ihre Entscheidungen entsprechend treffen können. Es ist auch wichtig, die Fehler zu melden und sie in der Erklärung zu berücksichtigen, wenn sie wesentlich sind.

Beispiele für Restatement

Die Molson Coors Brewing Company hat ihren Stakeholdern im Februar 2019 mitgeteilt, dass sie eine Anpassung der Geschäftsjahre 2016 und 2017 veröffentlichen wird. Die Wirtschaftsprüfer stellten wesentliche Unstimmigkeiten in Bezug auf latente Steuerverbindlichkeiten für die Einkommensteuer fest. Das Unternehmen hat den Ertragsteueraufwand und die latente Steuerschuld unterschätzt.

Quelle: SEC-Unterlagen der Molson Coors Brewing Company

Dies führte fälschlicherweise zu einer Steigerung des Nettogewinns um 400 Mio. USD für das Jahr 2016. Später akzeptierte das Unternehmen, dass es den in seiner Bilanz noch zu zahlenden Steuerbetrag um 248 Mio. USD unterschätzt hatte. Die Aktienbewertung des Unternehmens wurde um den gleichen Betrag überbewertet. Der Aktienkurs des Unternehmens fiel nach seiner Offenlegung um fast 6,4%.

Arten von Restatement

Basierend auf der Fehlerstufe können wir die Restatement-Anweisung in die folgenden Kategorien einteilen:

Schritt 1 - Non-Reliance Restatement

Es wird ausgegeben, wenn in den früheren Periodenabschlüssen Massenfehler festgestellt wurden, was es schwierig macht, sich sowohl auf den vorherigen als auch auf den aktuellen Jahresabschluss zu verlassen. Ein 8K-Punkt 4.02 muss eingereicht werden, und das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers muss sich darauf beziehen. Es wird auch als Neuausstellungserklärung bezeichnet.

Schritt 2 - Revision Restatement

Sie wird ausgegeben, wenn im vergangenen Jahresabschluss ein wesentlicher Fehler vorliegt, der Fehlergrad jedoch die Glaubwürdigkeit des Jahresabschlusses eines anderen Zeitraums nicht beeinträchtigt. Es muss nur der bisherige Jahresabschluss angepasst werden. Im Gegensatz zum Non-Reliance-Restatement ist Punkt 4.02 nicht erforderlich.

Schritt 3 - Anpassungen außerhalb des Zeitraums

Wenn der Fehlergrad die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses eines Zeitraums nicht so stark beeinträchtigt, ist keine Anpassung erforderlich. Die Wirkung kann kollektiv erzielt werden, indem diese zusammen mit einem Offenlegungshinweis in den aktuellen Jahresabschluss aufgenommen wird, da dies die Vergleichbarkeit beeinträchtigt.

Restatement-Regel

Gemäß GAAP müssen die folgenden drei Arten von Fehlern, wenn gefundenes Material korrigiert und ein Restatement ausgestellt werden muss:

• Abrechnungsfehler
• Nichteinhaltung der GAAP
• Betrug oder falsche Darstellung

Wenn einer der oben genannten Fehler gefunden wird, muss er den Materialitätstest bestehen. Die Wesentlichkeit wird beurteilt, indem analysiert wird, ob der festgestellte Fehler die Stakeholder bei ihrer Entscheidungsfindung erheblich beeinflusst oder nicht. Nicht alle Fehler müssen neu gestartet werden, indem Anpassungen an die Benutzer vorgenommen werden. Abgesehen von dem Faktor signifikanter Fehler kann es auch andere Ursachen geben, die möglicherweise eine Anpassung erfordern. Diese sind:

1. Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze: Wenn sich Änderungen der Rechnungslegungsmethoden, die möglicherweise im aktuellen Jahresabschluss erforderlich sind und rückwirkend angewendet werden, auch auf die Bilanz der Vorperiode auswirken würden, muss die Vergleichserklärung neu gestartet werden.
2. Änderungen des berichtenden Unternehmens: Wenn sich die Eigentümerart oder -struktur eines Unternehmens in der aktuellen Periode ändert und dies erhebliche Auswirkungen auf die Berichterstattung oder Offenlegung in Bezug auf den Jahresabschluss hat, muss die vergleichende Aufstellung der vorherigen Perioden neu gestartet werden.

Einschlag

Die Auswirkungen von Restatements können je nach Grad und Grad der Fehler variieren. In der Vergangenheit wurde beobachtet, dass der Markt im Vergleich zur Revisionserklärung härter auf die Neuemissionserklärung reagiert. Ihre Ursache entscheidet auch über die Marktstimmung. Wenn es aufgrund von Integritäts- oder Betriebsproblemen ausgegeben wird, wird das Vertrauen der Stakeholder stärker beeinträchtigt. Abgesehen von all diesen Anpassungen führen sie im Allgemeinen zu höheren Prüfungsgebühren, da der Prüfer längere Stunden damit verbringen muss, die Auswirkungen und die Art der Anpassung zu analysieren, um sicherzustellen, dass die Prüfungsqualität hoch ist.

Verhütung

Das Restatement kann die Unternehmensbewertungen untergraben oder die buchhalterischen oder rechtlichen Ressourcen erschöpfen und das Image des Unternehmens vor seinen Stakeholdern verwässern. Wir müssen Vorkehrungen treffen, um einen Albtraum zu vermeiden, weil wir Anpassungen vornehmen:

1. Engagieren Sie qualifizierte und intelligente Buchhalter.
2. Implementierung starker und wirksamer interner Kontrollen innerhalb der Organisation;
3. Zeigen Sie eine Kultur des Konservativismus und der Integrität.

Risiken

1. Auswirkungen auf den Goodwill des Unternehmens;
2. Die Bewertung des Unternehmens untergraben;
3. Verringern Sie die Glaubwürdigkeit des Unternehmens;
4. Beschränken Sie die Finanzierung auf das Unternehmen.
5. Den Betrieb des Unternehmens behindern;