Abschreibungen (Definition, Beispiele) - Top 4 Arten von Abschreibungen

Was ist Abschreibung?

Die Methode zur Bilanzierung der Kostenverteilung eines physischen oder materiellen Vermögenswerts während seiner Nutzungsdauer wird als Abschreibung bezeichnet. Dieser Wert zeigt, wie viel vom Wert eines Vermögenswerts verwendet wurde, und die Abschreibung der Vermögenswerte hilft den Unternehmen, Einnahmen zu erzielen von diesem Vermögenswert, während jedes Jahr ein kleiner Teil der Kosten des verwendeten Vermögenswerts berechnet wird.

In der Buchhaltung und im Finanzwesen bezieht sich die Abschreibung auf die Methode zur Aufteilung der Kosten eines Sachanlagevermögens über seine Nutzungsdauer. Es gibt verschiedene Methoden zur Berechnung des Betrags, die wir später in diesem Artikel sehen werden. Lassen Sie uns jedoch anhand der folgenden Abbildung ein kurzes Verständnis der Funktionsweise gewinnen.

Abschreibungsbeispiel

Das Unternehmen X Inc. beginnt im Jahr 2016 mit der Herstellung von kohlensäurehaltigen Getränken. Es hat eine Abfüllmaschine zum Preis von 10 Mio. USD gekauft. Werksleiter Herr Trevor hat die technische Machbarkeit der Abfüllmaschine durchgeführt und geht davon aus, dass sie 10 Jahre ohne Restwert halten wird. Welcher Betrag sollte jedes Jahr in den Geschäftsbüchern geändert werden?

Nehmen wir der Einfachheit halber an, dass die Anlage während ihrer gesamten wirtschaftlichen Lebensdauer eine gleichmäßige Leistung erbringt.

• Kosten der Abfüllmaschine: 10 Mio. USD;
• Geschätzte Lebensdauer: 10 Jahre
• Abschreibungsbetrag für jedes Jahr = (Kosten - Restwert) / Nutzungsdauer eines Vermögenswerts in Jahren
• = (10.000.000 - 0) / 10 = 1.000.000

Das Unternehmen berechnet jedes Jahr bis zu zehn Jahren 1.000.000 USD. Nach 10 Jahren wären die gesamten Kosten des Vermögenswerts abgebucht worden. Wir können daher sagen, dass die Abschreibung eine systematische Aufteilung der Kosten von Sachanlagen über ihre Nutzungsdauer ist.

Abschreibungsursachen

• Physische Verschlechterung oder Abnutzung - Wenn die Vermögenswerte verwendet werden, sinken ihre Leistung und Qualität. Eine physische Verschlechterung wird auch durch die nicht umsichtige Verwendung der Vermögenswerte verursacht. Wenn der Vermögenswert verwendet wird, kommt es auch zu Verschleiß durch Erosion, Staub und Verfall usw. Die Exposition des Vermögenswerts gegenüber Naturkräften wie Wind, Regen und Sonne ist ebenfalls ein wichtiger Faktor für die physische Verschlechterung und den Verschleiß. Unabhängig davon, wie viel Sorgfalt oder Vorsichtsmaßnahme der Benutzer anwendet, ist es unmöglich, die ursprüngliche Form und Qualität des Vermögenswerts beizubehalten.
• Veralterung - Veralterung bedeutet, veraltet oder veraltet zu sein. Wir leben im Zeitalter der Technologie. Innerhalb kurzer Zeit entstehen neue Technologien. Neue und verbesserte Technologien machen alte Produkte veraltet. Wir können sehen, was der Start von I-Phone 7 mit seinem Vorgänger I-Phone 6 bewirkt hat. I-Phone 6 wurde durch I-Phone 7 veraltet. Alte Maschinen sind zwar in gutem Zustand, aber möglicherweise durch die Einführung neuer veraltet Technologien.
• Unzulänglichkeit - Unzulänglichkeit bezieht sich auf die Unfähigkeit, denselben Vermögenswert aufgrund von Wachstum und Änderung der Unternehmensgröße zu verwenden. Das Unternehmen, das 2.000 Mobiltelefoneinheiten herstellt, muss neue und verbesserte Maschinen einsetzen, wenn der Absatz auf 10.000 Einheiten steigt.
• Unfälle - Irren ist menschlich. Und wenn sich Menschen irren, verursacht dies einen Unfall. Unabhängig davon, wie viele Vorsichtsmaßnahmen und Qualitätsprüfungen das Unternehmen anwendet, müssen einige Unfälle passieren.

Alle oben genannten Faktoren verdeutlichen den Grund, der zu einer Wertminderung der genutzten Vermögenswerte führt. Diese Wertminderungen können innerhalb eines Jahres oder allmählich während der gesamten wirtschaftlichen Lebensdauer des Vermögenswerts auftreten. Um diesen Wertverlust zu erfassen, sieht das Unternehmen jedes Jahr Abschreibungen vor. Es gibt verschiedene Methoden zur Berechnung des Betrags. Schauen wir uns einige der bekanntesten an.

Top 4 Arten von Abschreibungen

# 1 - Gerade

Es ist die einfachste und am häufigsten verwendete Berechnungsmethode. Abbildung 1 oben zeigt die lineare Methode. Bei der linearen Methode wird jedes Jahr ein konstanter Abschreibungsbetrag berechnet. Unternehmen müssen den Restwert schätzen, der den Wert darstellt, den das Unternehmen am Ende der Nutzungsdauer der Maschine voraussichtlich wiedererlangen wird.

Die Formel für SLM = (Kosten eines Anlagevermögens - Restwert) / Nutzungsdauer in Jahren

Implikationen der Straight-Line-Methode

• Vorherrschende Rechnungslegungsmethode in den USA und anderen Ländern
• Dies führt eher zu einer steigenden Rendite als zu einer tatsächlichen Rendite über die Lebensdauer des Vermögenswerts
• Feste / konstante Mittelabflüsse über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts
• Einfach zu verstehen und umzusetzen

# 2 - Doppelte Ablehnungsmethode

Es ist auch als beschleunigtes Verfahren bekannt. Bei dieser Methode ist die Abschreibung doppelt so hoch wie bei der linearen Methode. Es ist jedoch etwas komplizierter als die lineare Methode. Schauen wir uns anhand einer Illustration an, wie es funktioniert.

Beispiel

Die Firma X Inc. hat die Abfüllmaschine zum Preis von 10 Mio. USD gekauft. Werksleiter Herr Trevor hat die technische Machbarkeit der Abfüllmaschine durchgeführt und ist der Ansicht, dass die Methode des abnehmenden Gleichgewichts für die Zwecke der Abschreibung am besten geeignet ist. Die erwartete wirtschaftliche Lebensdauer eines Vermögenswerts beträgt 5 Jahre.

Gerade = 1/5 = 20% pro Jahr

Die doppelte Abnahme beträgt 2 x Gerade = 2 x 20% = 40%.

Jahr	Wert des Vermögenswerts (1)	Rate von dep (2)	Abschreibungsbetrag (1) * (2)	Nettobuchwert
Jahr 1	10.000.000	40%	4.000.000	6.000.000
Jahr 2	6.000.000	40%	2.400.000	3.600.000
Jahr 3	3.600.000	40%	1.440.000	2.160.000
Jahr 4	2.160.000	40%	864.000	1.296.000
Jahr 5	1.296.000	40%	1.296.000	- -

Wenn Sie sich das fünfte Jahr der Abschreibung ansehen, liegt es bei 1.296.000 USD. Bitte beachten Sie, dass der Vermögenswert im letzten Jahr vollständig abgeschrieben wird (Restwert ist Null).

Beschleunigte Abschreibungen und Steuern

• Der Haupttreiber für die geschätzte Abschreibung der Steuervorteile der Unternehmen
• Es fungiert in einem bestimmten Zeitraum als Steuerschild
• Die Cashflows sind in den ersten Jahren nach der Methode der beschleunigten Abschreibung besser gestellt
• Die Regulierungsbehörden erlauben dieser Methode häufig, die Investitionen in die Wirtschaft zu erhöhen

# 3 - Abschreibungsmethode für Produktionseinheiten

In der Produktionseinheit wird die Abschreibung entsprechend der tatsächlichen Nutzung des Vermögenswerts berechnet. Dies ähnelt der linearen Methode, mit der Ausnahme, dass die Lebensdauer des Vermögenswerts auf der Grundlage der Aktivität geschätzt wird, die den Vermögenswert antreibt, z. B. Anzahl der Maschinenstunden, Anzahl der Rüstvorgänge, Anzahl der produzierten Einheiten usw.

Abschreibung mit Produktionseinheiten = (Anzahl der in einem bestimmten Jahr produzierten Einheiten / Gesamtzahl der während der gesamten Lebensdauer produzierten Einheiten) x Kosten des Vermögenswerts

Implikationen der Produktionseinheit

• Verringert die Abschreibung in Zeiten geringer Produktivität und überbewertet daher Einkommens- und Vermögenswerte. Stellen Sie die Geschäftsrealität falsch dar, wenn der Wettbewerb mit höherer Produktivität ins Spiel kommt.
• Eine falsche Darstellung der Geschäftsrealität, wenn der Wettbewerb mit höherer Produktivität ins Spiel kommt, führt zu Restrukturierungskosten, wenn die
• Führt zu Restrukturierungskosten, wenn die überbewerteten Vermögenswerte anschließend neu bewertet werden. Aus Sicht eines Analysten wären dies einmalige Kosten und daher ausgeschlossen.
• Aus Sicht eines Analysten wären dies einmalige Kosten und daher ausgeschlossen.
  Die Anpassung der Gewinnschätzungen sollte jedoch moderiert werden, um den Aussagen der Vergangenheit zu entsprechen.

Beispiel einer Produktionseinheit

Die Firma X Inc. hat die Abfüllmaschine zum Preis von 10 Mio. USD gekauft. Werksleiter Herr Trevor hat die technische Machbarkeit der Abfüllmaschine durchgeführt und ist der Ansicht, dass die Einheit der Produktionsmethode am besten geeignet ist. Die erwartete wirtschaftliche Lebensdauer eines Vermögenswerts beträgt 5 Jahre. In diesen Jahren werden 100.000 Einheiten, 200.000 Einheiten, 300.000 Einheiten, 400.000 Einheiten und 500.000 Einheiten in den Jahren 1, 2, 3, 4 und 5 produziert. Berechnen Sie den Abschreibungsbetrag für jedes der fünf Jahre.

Zeitraum	Wert des Vermögenswerts (1)	Anzahl der zu produzierenden Einheiten (2)	Abschreibungsbetrag	Wert des Vermögenswerts am Ende
Jahr 1	1,00,00,000	1,00,000	6,66,667	93, 33, 333
Jahr 2	93, 33, 333	2,00,000	13,33,333	80,00,000
Jahr 3	80,00,000	3,00,000	20,00,000	60,00,000
Jahr 4	60,00,000	4,00,000	26,66,667	33,33,333
Jahr 5	33,33,333	5,00,000	33,33,333	- -
	Gesamt	15,00,000	1,00,00,000

Am Ende des 5. Jahres können wir feststellen, dass die kumulierten Abschreibungen auf Vermögenswerte (1,00,00,000) den Gesamtkosten (1,00,00,000) entsprechen. Dies hängt von der Anzahl der von der Maschine produzierten Einheiten ab. Wir können sehen, dass die maximalen Kosten im Jahr 5 liegen, wenn die Maschine 500.000 Einheiten produziert, und die niedrigsten im Jahr 1, wenn die Maschine 100.000 Einheiten produziert.

# 4 - Ziffernsummenmethode

Die Methode der Summe der Jahresziffern ist ebenfalls eine beschleunigte Abschreibungsmethode. Bei dieser Methode wird der größte Teil der Abschreibungen in den ersten Jahren ihrer Nutzungsdauer erfasst. Sie wird basierend auf der Summe der Jahreszahlen für jedes Jahr seiner Nutzungsdauer berechnet. Wenn beispielsweise die Nutzungsdauer des Vermögenswerts 5 Jahre beträgt, beträgt die Summe der Ziffern = 15 (5 + 4 + 3 + 2 + 1).

Wenn die Nutzungsdauer des Vermögenswerts 5 Jahre beträgt, beträgt die Summe der Ziffern = 21 (6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1).

Auswirkungen der Ziffernsummenmethode

• Profitiert von einem Rückgang des Vermögens im Laufe der Zeit und wird daher an diesen angepasst
• Der Inflationseffekt auf die Reparatur- und Wartungskosten wird durch die Zuweisung höherer
  Abschreibungen in den ersten Jahren ausgeglichen
• Schwierigkeiten bei der Schätzung der Effizienz von Vermögenswerten sowie der Kosten für Reparaturen und Wartung

Beispiel - Summenjahresmethode

Die Firma X Inc. hat die Abfüllmaschine zum Preis von 10 Millionen US-Dollar gekauft. Werksleiter Herr Trevor hat die technische Machbarkeit der Abfüllmaschine durchgeführt und ist der Ansicht, dass die Methode der Ziffernsumme am besten geeignet ist. Die erwartete wirtschaftliche Lebensdauer eines Vermögenswerts beträgt 5 Jahre. Berechnen Sie die Abschreibung.

Jahre	Verbleibende Nutzungsdauer (A)	Summe der Ziffern (B)	Basis C = (A) / (B)	Dep Rate D = C * 100	Jährliche Abschreibung
1	5	fünfzehn	5/15	33%	33,33,333
2	4	fünfzehn	4/15	27%	26,66,667
3	3	fünfzehn	3/15	20%	20,00,000
4	2	fünfzehn	2/15	13%	13,33,333
5	1	fünfzehn	1/15	7%	6,66,667

= 10 Millionen US-Dollar

Gerade vs. beschleunigte Abschreibung

Um die Auswirkungen auf den Jahresabschluss zu verstehen, nehmen wir ein sehr einfaches Beispiel.

Nehmen wir an, dass sowohl Unternehmen A als auch Unternehmen B in Bezug auf alles genau gleich sind (mit Ausnahme der Abschreibung). Wir gehen davon aus, dass sich die Abschreibung der beiden Unternehmen nur ändert.

• Unternehmen A verwendet die lineare Methode mit dem folgenden Profil.
• Jahr 1 - 100 USD, Jahr 2 - 100 USD, Jahr 3 - 100 USD, Jahr 4 - 100 USD und Jahr 5 - 100 USD
• Unternehmen B verwendet die beschleunigte Abschreibungsmethode mit den folgenden Kosten
• Jahr 1 - 150 USD, Jahr 2 - 120 USD, Jahr 3 - 100 USD, Jahr 4 - 75 USD und Jahr 5 - 50 USD
• Bitte beachten Sie, dass die gesamte Abschreibungsgebühr für Unternehmen A und B gleich ist

Beachten Sie auch, dass die beschleunigte Methode in den ersten Jahren einen höheren und in den letzten Jahren einen niedrigeren Betrag berechnet.

Nachfolgend finden Sie die Gewinn- und Verlustrechnung von Unternehmen A und B.

Jahr 1 - Gewinn- und Verlustrechnung

Wie aus der obigen Tabelle hervorgeht, unterscheiden sich die verwendeten Abschreibungsrichtlinien für beide Unternehmen. Dies führt zu einem höheren EBIT, EBT und Nettogewinn für Unternehmen A im Vergleich zu Unternehmen B. Bitte beachten Sie, dass alle über den Abschreibungen liegenden Posten wie EBITDA und Bruttomarge unberührt bleiben und für beide Unternehmen gleich sind.

Nachfolgend sind die Unterschiede bei den Rentabilitätsspannen von Unternehmen A und B aufgeführt

Lassen Sie uns nun untersuchen, wie sich die Rentabilitätsmargen im Laufe der Zeit unterscheiden.

Für das fünfte Jahr gehen wir davon aus, dass alle finanziellen Parameter bis auf die Abschreibungen gleich sind.

Die Abschreibung für Unternehmen A - Jahr 5 beträgt 100 USD (gerade Linie) und für Unternehmen B - Jahr 5 beträgt die Abschreibung 50 USD (beschleunigte Abschreibung).

Gewinn- und Verlustrechnung und Margen des 5. Jahres

Wie wir oben sehen können, sind im Jahr 5 die EBIT-Margen, die EBT-Marge und die Gewinnspanne für Unternehmen B höher als für Unternehmen A;

Zu beachtende Punkte - Auswirkungen auf den Jahresabschluss

• Wesentliche Auswirkungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz kapitalintensiver Unternehmen
• Beschleunigte Methoden drücken in den ersten Jahren im Vergleich zur Straight-Line-Methode tendenziell sowohl das Nettoergebnis als auch das Eigenkapital
• Außerdem sind die Rücklaufquoten niedriger, wenn beschleunigte Methoden verwendet werden, was konservativer ist
• Die Auswirkungen kehren sich jedoch in den späteren Jahren mit geringerem Abschreibungsaufwand um
• Ein Unternehmen mit hohen Kapitalausgaben kann einen konservativen Ansatz verfolgen, indem es den beschleunigten Ansatz anwendet, da geringere Abschreibungen auf alternde Vermögenswerte durch höhere Abschreibungen auf neue Vermögenswerte ausgeglichen werden
• Die Wahl der Nutzungsdauer und des Restwerts wirkt sich auch auf den Abschreibungsaufwand sowie die angegebenen Vermögenswerte aus
• Kürzere Nutzungsdauern und niedrigere Restwerte würden zu höheren Abschreibungen führen
• Ein höherer Abschreibungsaufwand dämpft die Renditequoten. Ein Analyst sollte sich darum kümmern, während er Unternehmen mit verschiedenen Methoden vergleicht
• Konservative Abschreibungsmethoden erhöhen auch die Asset Turnover Ratio. Es kann ratsam sein, die Umsatzquoten des Anlagevermögens anhand der Bruttoanlageinvestitionen als Nenner zu berechnen.

US GAAP und Abschreibungen

Wir haben die oben genannten vier am häufigsten verwendeten Abschreibungsmethoden gesehen, die von Unternehmen angewendet werden. Die obigen Methoden sind nicht erschöpfend, sondern nur zur Veranschaulichung. Abgesehen von den oben genannten Methoden gibt es verschiedene Methoden wie Zeiteinheiten, Gruppenmethode, zusammengesetzte Methode usw. Die Auswahl der Methode hängt nicht nur von der Art der Vermögenswerte ab, sondern auch von einer Reihe anderer Faktoren wie Rechnungslegungsgrundsätzen und regulatorischen Anforderungen , Inflation und etc.

Das Rechnungslegungskonzept definiert Abschreibungen als systematische Zuordnung der Kosten eines Vermögenswerts über seine geschätzte Nutzungsdauer. Vermögenswerte werden auf der Grundlage historischer Anschaffungskosten in den Geschäftsbüchern erfasst. Die historischen Kosten unterscheiden sich erheblich vom beizulegenden Zeitwert, da die historischen Kosten den Preis widerspiegeln, der für den Kauf des Vermögenswerts gezahlt wurde. Auf der anderen Seite spiegelt die Bilanzierung zum beizulegenden Zeitwert den Markt oder den aktuellen Preis eines Vermögenswerts wider. Zwar gibt es nach US-GAAP ein Konzept zur Neubewertung von Vermögenswerten, das bei Verwendung den beizulegenden Zeitwert von Vermögenswerten widerspiegelt, das Neubewertungskonzept wird jedoch aufgrund seiner Komplexität und seines zeitaufwändigen Ansatzes kaum angewendet.

Um die Abschreibung zu berechnen, bestimmen Unternehmen zunächst die abschreibungsfähige Basis eines Vermögenswerts (Differenz zwischen den Kosten eines Vermögenswerts und seinem Restwert). US-GAAP erlaubt eine Reihe von Methoden, die Unternehmen je nach Art des Vermögenswerts und der Entscheidung des Managements über Kapitalinvestitionen und Wiederbeschaffungskosten wählen können.

Der Abschreibungsaufwand wird in jeder Rechnungsperiode erfasst. Sie wird sowohl in der Gewinn- und Verlustrechnung als auch in der Bilanz ausgewiesen. Sie ist auch in der Kapitalflussrechnung auszuweisen.

Unterschiede zwischen Abschreibungen

Das Konzept der Amortisation und Abschreibung ist bis auf einen geringfügigen und wesentlichen Unterschied genau gleich. Amortisation bezieht sich auf den Prozess der Aufteilung der Kosten eines immateriellen Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum. Gleichzeitig bezieht sich die Abschreibung auf den Prozess der Aufteilung der Kosten eines abschreibungsfähigen Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum. Immaterielle Vermögenswerte sind Vermögenswerte, die nicht physischer Natur sind. Software, Urheberrechte, Patente und Goodwill gehören zu den am häufigsten vorkommenden immateriellen Vermögenswerten in der Bilanz eines Unternehmens. Im Gegensatz zu Abschreibungen, die mit verschiedenen Methoden berechnet werden können, muss der Abschreibungsaufwand auf der geschätzten Nutzungsdauer des Vermögenswerts basieren.

Offenlegungspflichten

Da die Wahl der Abschreibungsmethode das Muster der ausgewiesenen Erträge beeinflussen kann

• Angaben werden als Fußnoten im Abschnitt zur Auflistung der Rechnungslegungsgrundsätze gemacht
• Die meisten amerikanischen Firmen verwenden die Methode der linearen Abschreibung, während die beschleunigte Methode in anderen Ländern beliebt ist

Quelle: Ford SEC Filings

• Angaben sind erforderlich, um die Vergleichbarkeit eines Unternehmens über einen bestimmten Zeitraum ODER mit der Vergleichsgruppe zu gewährleisten
• Die Angaben des Managements zu Nutzungsdauer und Restwert sind in der Regel vage
• Die Nutzungsdauer ist schlecht definiert, und eine übermäßig lange Lebensdauerschätzung kann die Rentabilität überbewerten
• Die Schätzungen des Restwerts können stark variieren, und ein hoher Restwert würde die Abschreibung unterschätzen.
  Analysten sollten in der Lage sein, auf der Grundlage der bereitgestellten Informationen einen ungefähren Wert zu ermitteln

Auswirkungen der Inflation

• Es wird auf der Grundlage historischer Kosten bereitgestellt, um den Vermögenswert zu einem späteren Zeitpunkt zu ersetzen
• Es wird davon ausgegangen, dass die Wiederbeschaffungskosten ständig zu unzureichenden Mitteln führen,
  um den Vermögenswert im Falle einer Kostensteigerung zu ersetzen
• Beschleunigte Abschreibungsmethoden sind besser geeignet, da die Kostendeckung in den ersten Jahren höher ist, wodurch sich die Gesamtwiederherstellungsdauer verkürzt

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Abschreibungsformel Video

Fazit

Die Abschreibung ist die Gebühr für die Nutzung des Vermögenswerts. Es unterscheidet sich jedoch erheblich von anderen Betriebskosten. Für Betriebskosten wie Miete, Gehälter usw. muss Bargeld anfallen. Es fließt immer Bargeld ab, wenn dem Unternehmen Kosten entstehen. Es gibt keinen Ressourcenabfluss und es handelt sich um eine nicht zahlungswirksame Ausgabe. Überall dort, wo wichtige finanzielle Entscheidungen getroffen werden, muss daher die Aufnahme oder der Ausschluss berücksichtigt werden. Die am häufigsten verwendete Benchmark zur Beurteilung der Rentabilität des Unternehmens ist das EBITDA (Ergebnis vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen), das die Auswirkungen der Abschreibungen ausschließt. Obwohl es sich um eine nicht zahlungswirksame Ausgabe handelt, kann sie nicht übersehen werden, da die tatsächlichen Gewinne ihre Auswirkungen berücksichtigen müssen.