Forensic Audit Bedeutung
Forensic Audit ist eine strukturierte Prüfung der Finanzunterlagen eines Unternehmens auf investigative Weise, um die Beweise herauszufinden, die für Gerichtsverfahren vor Gericht verwendet werden können. Es ist einer internen Revision einen Schritt voraus, und die Person, die eine solche Prüfung durchführt, sollte über Kenntnisse des Rechts und der rechtlichen Rahmenbedingungen sowie über Expertenwissen über Rechnungslegung und Abschlussprüfung verfügen.
Gründe für die Durchführung einer forensischen Prüfung
# 1 - Interessenkonflikt
Wenn ein Mitarbeiter in einem solchen Fall seine Position für persönliche Gewinne auf Kosten des Unternehmensverlusts missbraucht, kommt eine forensische Prüfung ins Spiel.
ZB Manager, der die überschüssigen / unerwünschten Ausgaben eines Mitarbeiters genehmigt, mit dem er persönliche Beziehungen unterhält. In diesem Fall wird der Manager finanziell nicht von dieser Aktivität profitieren, aber persönlich wird er einen gewissen Einfluss auf seinen Mitarbeiter haben.
# 2 - Bestechung
In einer Organisation, die Geld anbietet oder teure Geschenke macht, um die Dinge zu erledigen oder die Situation zu seinen Gunsten zu gestalten, ist dies ein Bestechungsgeld.
Beispielsweise genehmigt der Leiter der Einkaufsabteilung den Kauf von diesem Lieferanten, der das Material zu höheren oder geringeren Kosten als im Vergleich zu anderen Lieferanten liefert. Trotzdem ist die Qualität des Produkts nicht gut und er erhält eine persönliche Entschädigung von diesem Anbieter.
# 3 - Veruntreuung von Vermögenswerten
Es ist die häufigste und häufigste Art von Betrug. Diese Mitarbeiter missbrauchen das Vermögen des Unternehmens zu ihren Gunsten.
ZB Freigabe des Geldes basierend auf der Einreichung einer gefälschten Rechnung. Die Verwendung des Unternehmensvermögens für seinen persönlichen Gebrauch ist am häufigsten das Briefpapier des Unternehmens. Verwenden des Unternehmensinventars, indem gezeigt wird, dass ein bestimmtes Inventar beschädigt ist / abgelaufen ist (dies geschah meistens in FMCG-Unternehmen).
# 4 - Falsche Darstellung des Jahresabschlusses
Diese Art von Betrug tritt im Allgemeinen auf einer höheren Unternehmensebene auf, um die bessere Leistung des Unternehmens gegenüber der tatsächlichen Leistung zu zeigen, sodass Anleger nicht zögern, in das Unternehmen zu investieren, und Kreditgeber problemlos Kredite zu niedrigeren Zinssätzen anbieten können. Das Top-Management profitiert auch von Boni oder Anreizen, die auf der Unternehmensleistung basieren. Eine falsche Darstellung kann erfolgen, indem weniger Rückstellungen für Rückstellungen oder Schuldner gebildet werden, Eventualverbindlichkeiten verborgen werden und die Informationen, die den Investor oder die Kreditgeber beeinflussen können, nicht ordnungsgemäß offengelegt werden.
Schritte der forensischen Prüfung
Es gibt vier Schritte der forensischen Prüfung:
- Planung der Untersuchung
- Beweise sammeln
- Berichterstattung
- Gerichtsverfahren
# 1 - Planung der Untersuchung
Die Prüfer planen ihre Untersuchung so, dass nichts ausgelassen wird, und das Ziel einer Prüfung wird erreicht. Im Folgenden sind einige Punkte aufgeführt, die der Prüfer beachten wird:
- Identifizierung des Betrugs, der ausgeführt wird
- Der Zeitraum, in dem Betrug begangen wurde
- Grund für Betrug oder Grundursache für Betrug
- Finden Sie die Mitarbeiter heraus, die an dem Betrug beteiligt sind
- Der Verlust, den das Unternehmen durch finanziellen oder nicht finanziellen Betrug erleidet
- Das Sammeln von Beweismitteln kann durch Betrug in Gerichtsverfahren festgestellt werden.
- Vorschläge für Maßnahmen, die ergriffen werden müssen, um diese Art von Betrug in Zukunft zu verhindern
# 2 - Beweise sammeln
Es ist der wichtigste Teil forensischer Audits. Nach der Identifizierung des Betrugs sammelt der Prüfer die Beweise, die vor Gericht begründet und akzeptiert werden können, und diese Dokumente müssen so vorliegen, dass sie widerspiegeln, wie der Betrug geschehen ist, wer ihn begangen hat und wie viel Verlust das Unternehmen erlitten hat.
Beispiel - Angenommen, ein Anbieter hat den Kauf des Rohmaterials abgeschlossen und vermutet, dass bei dieser Fertigstellung einige böswillige Ereignisse aufgetreten sind. Anschließend prüft und sammelt der Prüfer die folgenden Dokumente
- Wer hat den Verkäufer genehmigt
- Ob die Unternehmensrichtlinien zum Zeitpunkt der Fertigstellung eingehalten wurden
- Angebote von anderen 3 -4-Anbietern wurden entgegengenommen oder nicht
- Wenn dann genommen, ob alle diese Angebote in Bezug auf Preisgestaltung und Qualität miteinander verglichen werden
- Nach der Fertigstellung, ob der Verkäufer die gleiche Materialqualität geliefert hat oder nicht, die er zum Zeitpunkt der Auswahl gezeigt hat;
# 3 - Berichterstattung
Nach Abschluss des oben genannten Prozesses erstellt ein forensischer Prüfer einen Bericht, der eine Zusammenfassung seiner Prüfung darstellt und dem Management / Kunden vorgelegt wird. Der Bericht enthält folgenden Punkt:
- Beobachtung / Feststellung während eines Audits
- Es wurden Beweise gesammelt, die den Betrug begründen
- Wie viel Verlust hat das Unternehmen erlitten?
- Wie der Betrug durchgeführt wurde
- Welche Schritte sollten unternommen werden, um diese Art von Betrug zu stoppen?
Auf dieser Grundlage kann das Berichtsmanagement entscheiden, ob ein Gerichtsverfahren eingeleitet werden soll oder nicht.
# 4 - Gerichtsverfahren
Wenn das Management auf der Grundlage des forensischen Prüfungsberichts beschließt, rechtliche Schritte einzuleiten, sollte der Prüfer während des Verfahrens auch vor Gericht anwesend sein, um zu erläutern, wie der Betrug begangen wurde und wie die Beweise seine Aussage stützen. Der forensische Prüfer vereinfacht auch den Buchhaltungsbetrug in einfacher Sprache, so dass jeder leicht verstehen kann.
Forensische Revision vs. Interne Revision
- Die forensische Prüfung wird durchgeführt, um den Betrug festzustellen, wenn im Unternehmen etwas passiert ist, während eine interne Prüfung durchgeführt wird, um den Verstoß gegen die Rechnungslegungs- oder Unternehmensrichtlinien festzustellen.
- Forensische Prüfer müssen über Expertenwissen des Gesetzes verfügen, während dies für interne Prüfer nicht obligatorisch ist.
- In den forensischen Audits gesammelte Beweise können für Gerichtsverfahren verwendet werden, während in einer internen Revision gesammelte Beweise in Gerichtsverfahren nicht akzeptabel sind.
- Eine forensische Prüfung ist erforderlich, wenn der Verdacht besteht, dass ein Mitarbeiter absichtlich Betrug zu seinem persönlichen Vorteil begangen hat. Im Gegensatz dazu wird eine interne Revision als regelmäßige Aktivität durchgeführt, um zu überprüfen, ob alle Rechnungslegungsgrundsätze und Rechnungslegungsstandards eingehalten wurden, aber Fehler nicht intensiv gemacht wurden.
Fazit
Die forensische Prüfung ist für einen bestimmten Zweck erforderlich, z. B. das Auffinden des Betrugs oder eine falsche Darstellung des Jahresabschlusses, indem die vergangene Transaktion geprüft und Beweise gesammelt werden, die belegen, dass ein Betrug stattgefunden hat und die vor Gericht für Gerichtsverfahren verwendet werden können. Während sich die interne Revision im Wesentlichen auf Compliance, Richtlinien, Rechnungslegungsstandards und andere Kontrollen konzentriert, die Unternehmen für ihren Betrieb befolgen müssen.
