Was ist Attributabtastung?
Die Attributstichprobe bezieht sich auf ein statistisches Stichprobeninstrument, mit dem die Prüfer die Merkmale einer bestimmten Grundgesamtheit analysieren und feststellen, ob die vom Management vorgenommenen internen Kontrollen effektiv funktionieren oder nicht. Bei dieser Stichprobe wird eine bestimmte Aktivität als Stichprobe ausgewählt und interne Kontrollen für diese getestet.
Erläuterung
Eine Prüfung ist ein zeitaufwändiger Prozess, und es ist den Prüfern nicht möglich, einen Test für 100% -Transaktionen durchzuführen. Aus diesem Grund werden von den Prüfern Stichprobeninstrumente verwendet. Ein solcher Stichprobenprozess ist die Attributstichprobe, bei der das Audit einen bestimmten Kontrollbereich auswählt und eine Stichprobe anwendet, um die Attribute des Kontrollbereichs zu überprüfen und sicherzustellen, ob die platzierten Kontrollen effizient funktionieren oder nicht. Sobald ein Prozess ausgewählt ist, wird dieser auf die Richtigkeit der internen Kontrollen überprüft.
Wie funktioniert es?
Bei der Attributstichprobe wird ein Element als Testbasis verwendet, um zu überprüfen, ob dasselbe bestimmte Merkmale besitzt oder nicht. Um dies zu überprüfen, führt der Prüfer einen Test für eine bestimmte Anzahl von Datensätzen durch und ermittelt, wie oft ein bestimmtes Merkmal in der Grundgesamtheit auftritt. Der Prüfer bestimmt somit aus der ausgewählten Grundgesamtheit, wie viele Datensätze einen Fehler enthalten. Dies gibt den Prozentsatz des Bevölkerungsfehlers an. Die Prüfer haben auch im Voraus festgelegt, dass die Toleranzgrenze innerhalb von Fehlern zu ignorieren ist. Anhand der Toleranzgrenze entscheidet der Prüfer, ob der ausgewählte Punkt über ordnungsgemäße interne Kontrollen verfügt oder nicht.
Wie oben erwähnt, besteht der Zweck darin, die Wirksamkeit der internen Kontrollen in einem Unternehmen zu testen.
Beispiele für die Attributabtastung
Angenommen, gemäß den internen Kontrollen des Managements des Unternehmens sollen die Kostenrechnungen über 100 USD durch die Bestellung gestützt werden. Der Prüfer prüft hier, ob die Rechnungen durch eine Bestellung gesichert sind oder nicht, dh die Bestellung ist das Attribut, das von der Bestellung geprüft wird. Der Prüfer wählt 100 Rechnungen als Muster aus.
Nach der Überprüfung stellt der Prüfer nun fest, dass vier Rechnungen von der Bestellung nicht unterstützt werden. In diesem Fall beträgt der Bevölkerungsfehler 4%. Es gibt einige andere Details, die Sie berücksichtigen müssen:
- Tolerierbare Fehlerquote: 7%
- Probenahmerisiko: 2%
- Erwartete Abweichungsrate: 5%
Nun ist die Rate der oberen Abweichung = Populationsfehler + Stichprobenrisiko = 4% + 2% = 6%
Das Stichprobenrisiko ist hier das Risiko, dass die Stichprobe möglicherweise nicht die Merkmale der Gesamtbevölkerung widerspiegelt. Das Risiko beträgt in diesem Fall 2%. Dies bedeutet auch, dass das Konfidenzniveau 98% beträgt, da der Prüfer der Ansicht ist, dass von 100 Datensätzen zwei Datensätze nicht die Attribute der Bevölkerung widerspiegeln.
Rate der oberen Abweichung <Tolerierbare Fehlerrate.
Hier ist der Prüfer zufrieden, da die Rate der oberen Abweichung innerhalb der tolerierbaren Fehlerrate von 7% liegt.
Attribut-Stichprobentabelle
| Einzelheiten | Werte | |
| Vertrauensniveau | 98% | |
| Im obigen Beispiel geht der Prüfer davon aus, dass das Stichprobenrisiko 2% beträgt. Somit beträgt das Konfidenzniveau 98% (100% -2%). | ||
| Erwartete Abweichungsrate | 5% | |
| Diese Rate repräsentiert die Schätzung des Auditors des tatsächlichen Fehlers in der Bevölkerung. | ||
| Tolerierbare Fehlerrate | 7% | |
| Dies stellt die Höchstgrenze dar, innerhalb derer die Nichteinhaltung der internen Kontrolle akzeptiert werden kann. | ||
| Rate der oberen Abweichung | 6% | |
| Dies wird als Summe aus tatsächlichem Populationsfehler und Stichprobenrisiko berechnet. Es stellt die tatsächliche Abweichungsrate von den internen Kontrollen dar. Der Abschlussprüfer vergleicht dies mit der tolerierbaren Fehlerquote und zieht Prüfungsergebnisse. |
Attribut-Stichprobenplan
Ein Attributstichprobenplan bezieht sich auf den Plan, den der Prüfer entwickelt, um die Wirksamkeit der internen Kontrollen in einer Organisation zu testen. Die Ergebnisse der Übung helfen einem Prüfer zu entscheiden, ob die Kontrollen ordnungsgemäß funktionieren oder nicht, dh ob Konformität oder Nichtkonformität vorliegt.
Der Prüfer definiert das Prüfungsziel, die Grundgesamtheit, die Stichprobe und das Kontrollelement, das geprüft wird.
Verwendet
Die Prüfer verwenden Attributstichproben zum Testen der internen Kontrollen in einer Organisation. Auf dieser Grundlage kann der Abschlussprüfer die Einhaltung oder Nichteinhaltung interner Kontrollen feststellen. Es ist wichtig, dass die vom Management festgelegten internen Kontrollen effektiv funktionieren und dass dies ein wichtiger Bestandteil des Prüfungsprozesses ist.
Vorteile
- Es hilft einem Prüfer, das Vorhandensein und die Funktionsweise interner Kontrollen zu testen.
- Die in den internen Kontrollen festgestellten Mängel werden dem Management mitgeteilt, das Maßnahmen zur Verbesserung der Kontrollen ergreifen kann.
Nachteile
- Der Prozess der Attributstichprobe führt auch zu der Einschränkung der Stichprobe, dass die Stichprobe möglicherweise nicht die gesamte Population darstellt. Wenn die Schätzung des Stichprobenrisikos nicht korrekt ist, kann dies die Ergebnisse beeinflussen.
- Es gibt keine quantitative Schlussfolgerung.
