Was ist ein Prüfungsausschuss?
Der Prüfungsausschuss ist ein Ausschuss, der sich aus nicht geschäftsführenden Direktoren des Unternehmens zusammensetzt, die vom Verwaltungsrat eingesetzt wurden, um sicherzustellen, dass Corporate Governance und Rechenschaftspflicht in der Finanzberichterstattung und der damit verbundenen Offenlegung durch das Unternehmen gewahrt bleiben.
Nach der Betrugsperiode nach Enron haben die US-Regierung und die SEC enormen Druck auf Unternehmen in Bezug auf Rechenschaftspflicht und Unternehmensführung ausgeübt. Im Rahmen der Unternehmensführung müssen alle Unternehmen den Sarbanes Oxley Act befolgen. Als Teil desselben sind eine solche Ausschussbildung und deren Überwachung nun für alle börsennotierten Unternehmen in den Vereinigten Staaten obligatorisch.
Notwendigkeit des Prüfungsausschusses
Wie bereits erwähnt, besteht das Grundbedürfnis des Prüfungsausschusses darin, die Rechenschaftspflicht der Unternehmen gegenüber den Stakeholdern sicherzustellen. Zu diesem Zweck wurden verschiedene Gesetze geändert und für die Formulierung wie folgt verbindlich festgelegt:
# 1 - ICFR-Anforderung
Es liegt in der Verantwortung des Managements, den Jahresabschluss zu erstellen, eine angemessene interne Kontrolle über die Finanzberichterstattung (ICFR) zu strukturieren und zu verwalten und die Wirksamkeit des ICFR zu überprüfen.
Es liegt in der Verantwortung des unabhängigen Abschlussprüfers, ein Prüfungsurteil über die Fairness des Abschlusses und über die Wirksamkeit des ICFR abzugeben.
Um die ICFR in einer Organisation erfolgreich zu überwachen, wird der Prüfungsausschuss benötigt. Dieses Komitee wird die Prozesse verstehen und die Geschäftsführung des Unternehmens kontrollieren und sicherstellen, ob sie effektiv eingerichtet wurden oder nicht.
# 2 - Verordnung SX, Regel 2-07
Gemäß dieser Verordnung muss der unabhängige Abschlussprüfer die Auswirkungen alternativer GAAP-Methoden auf den Jahresabschluss erörtern. Die vom Management vorgelegten Informationen sollten mit diesen übereinstimmen. Der Ausschuss sollte sicherstellen, dass das Management alle wesentlichen Rechnungslegungsgrundsätze, Schätzungen und Beurteilungen ermittelt und umgesetzt hat. Eine vierteljährliche Analyse dieser Bereiche ist hilfreich, um sich auf diese Diskussionen vorzubereiten, und das Management sollte die hervorgehobenen Änderungen des Prüfungsausschusses analysieren und neue oder ungewöhnliche Punkte einbeziehen.
# 3 - NYSE-Anforderung
Nach den NYSE-Kotierungsstandards muss der Prüfungsausschuss wesentliche Fragen im Zusammenhang mit den Rechnungslegungsgrundsätzen und der Fairness des Abschlusses prüfen. Dazu gehören auch wesentliche Änderungen bei der Auswahl und Anwendung von Rechnungslegungsgrundsätzen durch das Unternehmen, die Angemessenheit der internen Kontrolle und alle besonderen Schritte, die als Reaktion auf die NYSE-Begriffe „wesentliche Kontrollmängel“ ergriffen wurden.
Dieser Ausschuss wird benötigt, um die Analysen des Managements auf diese Mängel bei der Materialkontrolle zu überprüfen, einschließlich der Auswirkungen alternativer GAAP-Methoden.
Es ist auch erforderlich, die folgenden außerbilanziellen Transaktionen zu überprüfen:
- Ausstehende technische und regulatorische Angelegenheiten, die sich auf den Jahresabschluss auswirken könnten;
- Überprüfung der Diskussion und Analyse des Managements in den Jahres- und Quartalsberichten.
# 4 - NASDAQ-Anforderung
Die NASDAQ-Kotierungspflicht besagt, dass der in seiner Satzung festgelegte Zweck des Prüfungsausschusses, die Rechnungslegungs- und Finanzberichterstattungsprozesse des Unternehmens sowie die Abschlussprüfungen zu überwachen, angemessen offengelegt werden sollte.
# 5 - Vermeiden Sie Finanzbetrug
Das Komitee muss sicherstellen, dass das Unternehmen über Programme und Richtlinien verfügt, um Betrug zu verhindern und zu identifizieren. Es muss auch sicherstellen, dass die Organisation ein geeignetes Ethik- und Compliance-Programm implementiert und auf der Website eine Berichterstattung darüber erstellt hat.
Dieses Ausschussmitglied sollte drei Hauptbereiche des Betrugsrisikos kennen:
- Bilanzbetrug
- Veruntreuung von Vermögenswerten
- Korruption
Verantwortlichkeiten und Funktionen des Prüfungsausschusses
Hier sehen wir einige Verantwortlichkeiten und Funktionen -
- Aufsicht über ICFR
- Überprüfung der Einreichung und Veröffentlichung der Einnahmen
- Risikoüberwachung
- Aufsicht über den unabhängigen Wirtschaftsprüfer
- Ethik und Compliance
- Aufsicht über die Interne Revision
- Sonstige Interaktion mit Management und Vorstand
Qualitäten des Prüfungsausschusses
Es hat einige Eigenschaften, die wie folgt sind.
- Sehr erfahren
- Professionelle Skepsis
- Zuversichtlich, mit starker Integrität
- Organisiert und proaktiv
- Starke Kommunikation und zwischenmenschliche Fähigkeiten
- Bereit, die notwendige Zeit und Energie zu investieren
Unabhängigkeit und Qualifikation des Prüfungsausschusses
- Alle Mitglieder müssen unabhängig sein. Unabhängigkeit ist erforderlich, um zu verhindern, dass Insider die Arbeit und Aufsicht des Ausschusses sowie die Arbeit der externen Prüfer beeinflussen.
- Die Unabhängigkeit sollte kontinuierlich aufrechterhalten und mindestens einmal jährlich überprüft werden. Für Ausschussmitglieder sollten diese Fragebögen auf die Unabhängigkeitskriterien der NYSE oder der NASDAQ zugeschnitten sein.
- Alle Mitglieder müssen die Anforderungen an die Finanzkompetenz der jeweiligen Wertpapierbörse erfüllen.
- Finanzielle Kompetenz bedeutet die Fähigkeit, Abschlüsse wie Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Kapitalflussrechnung usw. zu lesen und zu verstehen. Es sollte jedoch mindestens ein Mitglied des Ausschusses über Buchhaltung oder verwandte Finanzmanagementkenntnisse verfügen.
- Gemäß SEC sollte das Unternehmen offenlegen, ob ein Mitglied des Prüfungsausschusses für die folgenden Attribute qualifiziert ist oder nicht:
- Verständlichkeit von GAAP und Jahresabschluss;
- Fähigkeit zu beurteilen, wie GAAP zur Berücksichtigung von Schätzungen, Rückstellungen und Rückstellungen angewendet wird;
- Erfahrung in der Vorbereitung der Prüfung oder Bewertung von Abschlüssen.
- Verständnis der Ausschussfunktionen.
Beispiele für Funktionen des Prüfungsausschusses
Nachfolgend einige Beispiele.
# 1 - Amazon.com, Inc: Prüfungsausschuss
Quelle: Amazon.com
Amazon.com, Inc ist ein börsennotiertes Unternehmen in den USA. Daher muss es alle Anforderungen des Ausschusses erfüllen.
In dem oben angegebenen Link kann man beobachten, dass Amazon.com, Inc. gemäß der Regel der SEC-Offenlegungspflicht, der NYSE- und NASDAQ-Kotierungspflicht, eine angemessene Offenlegung vorgenommen hat.
Wir können beobachten, dass die folgenden Details auf seiner Website bereitgestellt werden:
- Organisation und Mitgliedschaft
- Erklärung des Zwecks
- Pflichten und Verantwortungen
- Qualifikation, Unabhängigkeit und Leistung der unabhängigen Wirtschaftsprüfer
- Durchführung der Internen Revision
- Rechtliche, behördliche und Compliance-Überwachung
- Andere Pflichten
- Treffen
- Mitglieder
# 2 -Alphabet Inc.
Quelle: Alphabet Inc.
Alphabet Inc ist ein börsennotiertes Unternehmen in den USA. Daher muss es alle Anforderungen des Ausschusses erfüllen.
In dem oben angegebenen Link kann man beobachten, dass Alphabet Inc. gemäß der Regel der SEC-Offenlegungspflicht, der NYSE- und NASDAQ-Kotierungspflicht eine angemessene Offenlegung vorgenommen hat.
Wir können beobachten, dass die folgenden Details auf seiner Website bereitgestellt werden:
- Zweck
- Ernennungs- und Mitgliedschaftsanforderungen
- Verantwortlichkeiten
- Einschränkungen für unabhängige Prüferdienste
- Sitzungen und Protokolle
- Delegation von Befugnissen; Vorsitzender des Prüfungsausschusses
Fazit
Damit ist der Prüfungsausschuss eines der wichtigsten Corporate-Governance-Teams, das die Fairness des Abschlusses und die Angemessenheit der Vermögenswerte des Unternehmens gewährleistet.
