Was sind inhaltliche Verfahren?
Wesentliche Verfahren sind die von einem Abschlussprüfer entworfenen Methoden oder Prüfungstests zur Bewertung des Jahresabschlusses des Unternehmens, bei denen ein Abschlussprüfer schlüssige Nachweise zur Überprüfung der Vollständigkeit, Richtigkeit, Existenz, des Auftretens, der Bewertung und der Bewertung (Prüfungsaussagen) des Finanzberichts vorlegen muss Aufzeichnungen des Geschäfts.
Erläuterung
Mit der Durchführung der wesentlichen Verfahren durch einen Abschlussprüfer soll überprüft werden, ob die Finanzunterlagen des Unternehmens keine wesentlichen falschen Angaben enthalten, dh sie sind vollständig, genau, gültig und alle wesentlichen Informationen werden offengelegt. Die angewandte Methode umfasst das Testen des Kontostands, das Überprüfen des allgemeinen Eintrags und andere Anpassungen, die während der Erstellung des Jahresabschlusses des Unternehmens vorgenommen werden, sowie das Nachfragen nach verdächtigen Transaktionen. Einige der Beispiele können die Bestätigung durch eine externe Partei sein, z. B. die direkte Bestätigung des Bankguthaben des Unternehmens von der Bank, die Durchführung einer Inventur, die Bestätigung der Verbindlichkeiten gegenüber Gläubigern des Unternehmens usw.
Beispiel eines inhaltlichen Verfahrens
Zum Beispiel gibt es ein Unternehmen namens BSR Trading, dessen Jahresabschluss die folgenden Salden aufweist:
- Barguthaben von 2.500 USD
- Das Bankguthaben beträgt 6.000 US-Dollar
- Debitorensaldo von 10.000 USD
- Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen in Höhe von 8.000 USD
- Inventar von 5.000 USD
Nun sind die wesentlichen Verfahren, die auf den oben genannten Salden befolgt werden können:
- Die physische Überprüfung des Barguthaben muss durchgeführt werden, um die Richtigkeit des Guthabens zu überprüfen.
- Um einen Kontostand von 6.000 USD zu überprüfen, sendet der Prüfer eine schriftliche E-Mail an die Bank des Kunden, um zu bestätigen, dass der Kontostand des Kunden in den Büchern einer Bank mit dem in den Geschäftsbüchern des Kunden übereinstimmt und falls vorhanden Bei etwaigen Unstimmigkeiten ist zunächst die Banküberleitungsrechnung zu erstellen, und wenn dann noch Unterschiede bestehen, sollte der Abschlussprüfer die Untersuchung durchführen, um die Differenz herauszufinden.
- Bei Debitorensalden sollten die Verkaufsrechnungen überprüft werden, und auch die Schuldner können aufgefordert werden, ihre Salden zu bestätigen.
- Bei Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sollten die Kaufrechnungen überprüft werden, und auch die Gläubiger können aufgefordert werden, ihre Salden zu bestätigen.
- Um die Salden von Bestandskäufen zu überprüfen, sollten sowohl Rechnungen als auch Verkaufsrechnungen überprüft und die physische Zählung des Bestands durchgeführt werden.
Typen
Es gibt zwei Arten, die wie folgt sind:
# 1 - Test der Details
Die Prüfung von Details bezieht sich auf den Prozess der Erfassung von Nachweisen, die bei der Beurteilung der Richtigkeit der Kontensalden, Angaben und sonstigen Buchführungstransaktionen der Geschäftseinheit in ihren Abschlüssen hilfreich sind.
# 2 - Substantive Analyseverfahren
Analyseverfahren sind eine wichtige Methode, die bei der Durchführung des Prüfungsprozesses durchgeführt wird. Die Analyseverfahren und Bewertungen werden im Jahresabschluss vorgenommen, indem die plausiblen Beziehungen zwischen finanziellen und nichtfinanziellen Daten untersucht werden. Zum Beispiel Berechnung von Kennzahlen, Vergleich der Salden des vergangenen Jahres mit denen des laufenden Jahres usw.
Inhaltliches Verfahren für Kontotransaktionen
Es folgte, um die Einkäufe des Rohstoffs des Geschäfts zu überprüfen:
- Zuerst sollten die Bestellungen und die jeweiligen Rechnungen überprüft werden, und dann müssen die Rechnungen mit der GRN (Wareneingangsnotizen) abgeglichen werden, um zu überprüfen, ob für jede Kaufrechnung die jeweilige Ware eingegangen ist.
- Die Preise und die gekaufte Menge, die in der Bestellung enthalten sind, sollten mit der Kaufrechnung übereinstimmen.
- Anschließend sollte die Buchung der in den entsprechenden Sachkonten eingegangenen Positionen überprüft werden.
- Dann sollten die Cut-Off-Verfahren für die Einkäufe durchgeführt werden.
- Last but not least ist das Analyseverfahren durchzuführen, indem die Kauftrends des letzten Jahres mit den aktuellen Einkäufen verglichen werden. Wenn sich der Trend erheblich unterscheidet, sollten die Gründe für diesen Unterschied ermittelt werden.
Das inhaltliche Verfahren zur Überprüfung der Transaktion mit verbundenen Parteien des Unternehmens:
- Die Transaktionen mit den verbundenen Parteien sind wichtig, da diese Transaktionen ein höheres Risiko für Ungenauigkeiten aufweisen, da sie mit den Parteien verbunden sind, die mit den Eigentümern / Direktoren des Unternehmens verbunden sind.
- Die Prüfer sollten die relevanten Nachweise einholen, um Art, Zweck und Umfang dieser Transaktionen zu überprüfen, und es sollte auch bewertet werden, dass diese Transaktionen zu einem marktüblichen Preis angeboten werden.
Bedeutung
Das inhaltliche Verfahren ist wichtig, um die Richtigkeit und Vollständigkeit eines Geschäftsvorfalls, die Bewertung und Bewertung eines Vermögenswerts oder einer Verbindlichkeit dieses Geschäfts sowie die ordnungsgemäße Offenlegung aller wesentlichen Posten usw. zu überprüfen. Diese Verfahren sind wichtig, wenn die Prüfung durchgeführt wird Kommentar zur Wahrheit und Fairness des Jahresabschlusses des Unternehmens. Sie gibt dem Abschlussprüfer Sicherheit in Bezug auf folgende Aussagen:
- Das Bestehen von Aktiva und Passiva zum angegebenen Datum.
- Die gemeldeten Vermögenswerte müssen zum angegebenen Zeitpunkt Eigentum der Gesellschaft sein.
- Die gemeldeten Verbindlichkeiten müssen die Zahlungsverpflichtungen des Unternehmens zum angegebenen Zeitpunkt sein.
- Alle bestehenden Vermögenswerte und Schulden sollten angemessen bewertet und im Jahresabschluss des Unternehmens erfasst werden.
- Ereignisse oder Transaktionen, die aufgezeichnet werden, dürfen sich nur auf diesen Prüfungszeitraum beziehen.
- Die Transaktion wird zum richtigen Betrag erfasst, und es werden nur die Ausgaben und Einnahmen erfasst, die sich auf diesen Zeitraum beziehen.
Fazit
Wesentliche Prüfungsverfahren sind der Test, mit dem die Beweise für den Geschäftsvorfall gesammelt werden sollen, damit das Auftreten, die Gültigkeit und das Bestehen des Geschäfts überprüft und die Richtigkeit ihrer Bilanzierung überprüft werden kann.
