Notieren Sie die Bedeutung
Die Abschreibung bezieht sich auf die Verringerung des Buchwerts von Vermögenswerten, wenn ihr Buchwert (Kaufpreis - kumulierte Abschreibung) den beizulegenden Zeitwert übersteigt und der wertgeminderte Vermögenswert und sein reduzierter Wert in der Bilanz ausgewiesen werden. Darüber hinaus wird der wertgeminderte Betrag als Wertminderung oder Wertminderung als separater Posten in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
Wie funktioniert das Aufschreiben?
Wenn ein Vermögenswert gekauft wird, wird er im Allgemeinen zu Anschaffungskosten in der Bilanz ausgewiesen, und jedes Jahr werden die Abschreibungen von diesem Wert abgezogen. Ein Vermögenswert wird geprüft, um festzustellen, ob der beizulegende Zeitwert den Buchwert überschreitet oder unterschreitet. Dieser Wertminderungstest wird unter Berücksichtigung der künftig identifizierbaren Zahlungsströme aus diesem Vermögenswert durchgeführt. Übersteigt der Buchwert dieses Vermögenswerts die nicht diskontierten Zahlungsströme aus diesem Vermögenswert, wird der Vermögenswert wertgemindert und der Wert auf den beizulegenden Zeitwert abgeschrieben.
Der Betrag, um den der Buchwert den beizulegenden Zeitwert überstieg, wird in der Gewinn- und Verlustrechnung als Wertminderung ausgewiesen, was sich auch auf die Bilanz durch Rückstellungen und Überschüsse auswirkt.
Der Cashflow wird von dieser Behandlung erst beeinflusst, wenn der Vermögenswert verkauft wird. Danach wird der Gewinn oder Verlust im Cashflow aus Investitionstätigkeit erfasst. Der Wertminderungsaufwand wird als nicht zahlungswirksamer Aufwand wieder in den Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit einbezogen, wodurch seine Auswirkungen auf den Cashflow aufgehoben werden.
Arten von Vermögenswerten und deren Wertminderungstest
Verschiedene Vermögenswerte, materielle oder immaterielle Vermögenswerte mit bestimmter Nutzungsdauer oder immaterielle Vermögenswerte mit unbestimmter Nutzungsdauer, werden bei Eintritt eines wesentlichen Ereignisses auf Wertminderung geprüft.
# 1 - Sachanlagen
Zu den voraussichtlich wertgeminderten Sachanlagen zählen Sachanlagen, Vorräte und Forderungen. PP & E kann durch Wertminderung aufgrund der Einführung neuer Maschinen / Geräte beeinträchtigt oder irreparabel beschädigt werden. Im Falle von Inventar müssen mehrere Unternehmen, die mit verderblichen Waren handeln, ihren Inventarwert mit der Zeit abschreiben. Das Technologieunternehmen wie Apple muss den Wert älterer Modelle mit der Einführung neuer Modelle aufschreiben.
# 2 - Immaterielle Vermögenswerte
Immaterielle Vermögenswerte sind Vermögenswerte, denen physische Substanz fehlt, wie eine Marke, ein Urheberrecht, ein Patent, ein Goodwill usw. Eine Wertminderung kann aufgrund eines erheblichen Rückgangs des Marktpreises oder einer nachteiligen Änderung der rechtlichen und wirtschaftlichen Faktoren auftreten. Für immaterielle Vermögenswerte mit unbestimmter Nutzungsdauer wird der Wertminderungstest mindestens einmal jährlich durchgeführt.
# 3 - Zur Veräußerung gehaltenes Anlagevermögen
Ein Vermögenswert wird als zur Veräußerung gehaltener Vermögenswert umklassifiziert, wenn er nicht mehr verwendet werden soll, und das Ziel des Unternehmens besteht darin, ihn zu verkaufen. Wenn eine Maschine nicht mehr verwendet wird und das Unternehmen beabsichtigt, sie zu verkaufen, wird die Maschine von Sachanlagen in zur Veräußerung gehaltene Vermögenswerte umklassifiziert. Zuvor zur Nutzung gehaltene Vermögenswerte werden bei einer Umgliederung auf Wertminderung geprüft. Übersteigt der Buchwert den beizulegenden Zeitwert abzüglich Veräußerungskosten, wird eine Wertminderung vorgenommen.
Ein reales Beispiel für Abschreibungen ist die Subprime-Krise 2008. Zu diesem Zeitpunkt fielen viele der in den Büchern der Investmentbanken enthaltenen realen Vermögenswerte unter den Buchwert. Der Rückgang war derart, dass viele Vermögenswerte aufgrund der Nichtzahlung von Hypothekendarlehen und der rückläufigen Nachfrage nach Vermögenswerten um rund 80% an Wert verloren. Infolgedessen wurde der Aktienwert vieler Investmentbanken negativ und einige gingen bankrott.
In ähnlicher Weise ist das Aufschreiben eine weitere Bilanzierungsmethode, bei der die Wertminderung rückgängig gemacht wird. Nach einer Wertminderung eines Vermögenswerts kann sich der beizulegende Zeitwert des Vermögenswerts erhöhen. Wenn eine Immobilie umstritten ist, wird sie für weniger verkauft. Wenn der Streit jedoch beigelegt wird, steigt sein Wert und kann mehr als nur einen Wertminderungsaufwand bedeuten.
Auswirkungen auf den Jahresabschluss
Abschreibung, wirkt sich sowohl auf die Gewinn- und Verlustrechnung als auch auf die Bilanz aus. Ein Wertminderungsaufwand wird in der Gewinn- und Verlustrechnung als separate Position ausgewiesen. Der aufgrund der Wertminderung aus der Gewinn- und Verlustrechnung reduzierte Nettogewinn fließt in die Rücklage und den Überschuss des Eigenkapitals, was sich auf die Bilanz auswirkt. Auf der Aktivseite wird ein Vermögenswert um den gleichen Betrag wie der Wertminderungsaufwand reduziert, wodurch das Vermögen den Verbindlichkeiten und dem Eigenkapital entspricht.
Der verringerte Vermögenswert führt zu einer geringeren Abschreibung, was zu einem Anstieg des Nettogewinns für zukünftige Perioden führen wird.
Aufschreiben vs. Abschreibungen
Die Abschreibung erfasst den Wertverlust eines Vermögenswerts, wenn der Marktwert unter den Buchwert fällt. Im Gegensatz dazu bedeutet Abschreibung, dass ein Vermögenswert vollständig aus den Büchern entfernt wird, da kein erzielbarer Betrag von diesem bestimmten Vermögenswert stammt. Wenn beispielsweise eine Investition in Anleihen eines Unternehmens getätigt wird und dieses Unternehmen bankrott geht, ist die Kapitalrendite höchst unwahrscheinlich. Daher wird es aus der Bilanz des Unternehmens abgeschrieben.
Fazit
Durch das Aufschreiben können die Anleger den tatsächlichen Wert der Vermögenswerte und nicht den Buchwert erkennen und fundierte Entscheidungen treffen. Es wird aber auch häufig von den Unternehmen als Manipulationsinstrument verwendet, um ihre Einnahmen für einen Steuervorteil oder zukünftige Vorteile zu senken.
