Was ist Fremdwährungsumrechnung?
Die Währungsumrechnung bezieht sich auf die Rechnungslegungsmethode, mit der Unternehmen mit internationalem Geschäft die Finanzdaten ihrer internationalen Tochtergesellschaften in ihre Landes- oder Funktionswährung umrechnen, um die Anforderungen an die Finanzberichterstattung zu erfüllen, sofern Gewinne oder Verluste aus einer solchen Umrechnung entstehen im Konzernabschluss erfasst werden.
Erläuterung
In der heutigen Welt sind viele Unternehmen in verschiedenen Regionen der Welt mit unterschiedlichen Währungen tätig. Um jedoch ein besseres Bild des Unternehmensabschlusses der ausländischen Tochtergesellschaft zu erhalten, sollte dieser in derselben Berichtswährung wie die der Muttergesellschaft dargestellt werden. Hier kommt die Währungsumrechnung ins Spiel, die in der Rechnungslegung zur Neubewertung des Jahresabschlusses einer ausländischen Tochtergesellschaft verwendet wird. Nach US-GAAP werden die Bilanzpositionen zum am Bilanzstichtag geltenden Wechselkurs und die Posten der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens zum gewichteten durchschnittlichen Wechselkurs des jeweiligen Jahres umgerechnet. Alle Gewinne und Verluste aus einer solchen Währungsumrechnung sind Teil des sonstigen Ergebnisses.
Prozess
- Um den Jahresabschluss der ausländischen Tochtergesellschaft in die Berichtswährung der Muttergesellschaft umzurechnen, ist sicherzustellen, dass der Jahresabschluss der Tochtergesellschaft nach GAAP erstellt wird. Der erste Schritt des Währungsumrechnungsprozesses besteht also darin, den Jahresabschluss der ausländischen Unternehmen an US-GAAP anzupassen.
- Danach ist die funktionale Währung des ausländischen Unternehmens zu bestimmen, dh die Währung zu identifizieren, in der Abschlüsse der Fremdwährung ausgewiesen werden.
- Im nächsten Schritt wird der Jahresabschluss ausländischer Unternehmen in der funktionalen Währung der Muttergesellschaft neu bewertet, die in der Regel die Landeswährung ist.
- Schließlich werden alle Gewinne und Verluste aus einer solchen Währungsumrechnung im Jahresabschluss erfasst.
Dieser Prozess wird zu jedem Bilanzstichtag durchgeführt.
Methoden zur Währungsumrechnung
# 1 - Aktuelle Kursübersetzung
Nach dieser Methode der Währungsumrechnung werden alle Vermögenswerte und Schulden der ausländischen Tochtergesellschaft zum aktuellen Wechselkurs oder zum am Bilanzstichtag der Gesellschaft geltenden Wechselkurs in die funktionale Währung der Muttergesellschaft umgerechnet. Die Posten des Eigenkapitals werden jedoch mit den historischen Kursen umgerechnet, und die Posten der Gewinn- und Verlustrechnung werden mit den tatsächlichen Wechselkursen umgerechnet, dh den Kursen, die zum Zeitpunkt der tatsächlichen Erfassung von Erträgen und Aufwendungen gelten.
# 2 - Temporal Rate Translation
Diese Methode wird auch als historische Methode bezeichnet. Nach dieser Methode werden nicht alle Bilanzpositionen zu einem einzigen Wechselkurs erfasst, sondern sowohl der aktuelle als auch der historische Wechselkurs werden auf der Grundlage des gleichen Wechselkurses berücksichtigt Bücher des Unternehmens geführt.
# 3 - Geld-Nicht-Geld-Übersetzung
Diese Methode unterscheidet zwischen monetären und nicht monetären Vermögenswerten und Verbindlichkeiten des Unternehmens, bei dem die monetären Konten zum aktuellen Wechselkurs umgerechnet werden, da sie leicht in Bargeld umwandelbar sind und deren Werte im Laufe der Zeit schwanken und alle nicht monetären. Geldkonten werden zu den historischen Kursen umgerechnet.
Anpassung der Fremdwährungsumrechnung
Die kumulative Umrechnungsanpassung (CTA) des Unternehmens sollte alle Umrechnungsanpassungen umfassen, die sich aus der Währungsumrechnung ergeben. Dieser CTA wird im Abschnitt über das Gesamtergebnis der übersetzten Bilanz (Teil des Eigenkapitals) ausgewiesen, in dem alle Gewinne oder Verluste aus Wechselkursschwankungen zusammengefasst sind.
Vorteile
- Im Falle der mehrfachen Geschäftstätigkeit eines Unternehmens in verschiedenen Ländern wird das Unternehmen unterschiedliche Währungen für seine Geschäftstätigkeit verwenden. Aus buchhalterischer Sicht sollte der Jahresabschluss jedoch in einer einzigen Währung und zu diesem Zweck in einer Währungsumrechnung dargestellt werden ist nötig.
- Dieser Prozess der Währungsumrechnung analysiert Abschlüsse besser, als wenn mehr als eine einzige Währung verwendet wird. dann macht es die Analyse schwierig.
Nachteile
- Bei einer wesentlichen Änderung des Wechselkurses kann die Berücksichtigung in der Gewinn- und Verlustrechnung zu erheblichen Schwankungen des Ergebnisses des laufenden Jahres führen.
- Die Änderungen der Wechselkurse werden ignoriert, und Umrechnungsgewinne und -verluste werden in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst, sobald sie eintreten.
Fremdwährungstransaktion vs. Fremdwährungsumrechnung
Fremdwährungstransaktion bezieht sich auf die Vorgänge, die von der Geschäftseinheit in einer anderen Währung als ihrer funktionalen Währung ausgeführt werden, während sich die Fremdwährungsumrechnung auf die Umrechnung der Fremdwährungstransaktion in die funktionale Währung bezieht, wie dies in der Währung der Fall ist andere Währung als die funktionale Währung.
Wichtige Überlegungen
- Wenn die funktionale Währung des Unternehmens Fremdwährung ist, erfolgt die Umrechnungsanpassung durch Umrechnung des Jahresabschlusses des Unternehmens in die Berichtswährung.
- Nicht realisierte Umrechnungsanpassungen sind nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung enthalten und werden separat als Bestandteil des Eigenkapitals ausgewiesen.
- Zum Zeitpunkt der Liquidation oder zum Zeitpunkt des Verkaufs der Beteiligung an einem ausländischen Unternehmen wird der Umrechnungskorrekturbetrag im Eigenkapitalbereich von dort eliminiert und als Teil einer Gewinn- und Verlustrechnung betrachtet.
Fazit
Unternehmen mit internationaler Geschäftstätigkeit müssen ihre Transaktionen in ihre funktionale Währung umrechnen, die im Allgemeinen ihre Landeswährung ist. Aufgrund der Wechselkursschwankungen unterliegt auch der Wert der Vermögenswerte und Schulden des Unternehmens Schwankungen. Alle Umrechnungsanpassungen aufgrund von Währungsumrechnungen werden im Eigenkapital in der Konzernbilanz der Muttergesellschaft erfasst.
